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2017注册会计师《审计》知识点(5)

来源:考试在线2017-07-13 在线模考培训课程

  【知识点】与审计相关的控制

  (一)并非需要了解所有的内部控制

  注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见,尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制,但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。

  因此,注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制。

  (二)与经营目标、合规目标相关的控制(是否与审计相关?)

  1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。

  2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关。

  (三)仅限于与财务报告可靠性相关的控制

  用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制,可能包括与财务报告目标和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

  (四)与审计无关的控制

  被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑。

  例如,被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统),但这些控制通常与审计无关。

  例如,内部控制应用于整个被审计单位或所有经营部门或业务流程,但是了解与每个经营部门和业务流程相关的内部控制,可能与审计无关。

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