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2017注册会计师《审计》知识点(7)

来源:考试在线2017-07-14 在线模考培训课程

  【知识点】内部控制的人工和自动化成分

  (一)适合采用人工控制的情形

  内部控制的人工成分在处理下列需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当:

  1.存在大额、异常或偶发的交易;

  2.存在难以界定、预计或预测的错误的情况;

  3.针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预;

  4.监督自动化控制的有效性。

  (二)不适合采用人工控制的情形

  注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的:

  1.存在大量或重复发生的交易;

  2.事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正;

  3.用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。

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