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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(1)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

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  一、单项选择题,本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。

  1 下列关于车辆购置税的计税依据的陈述,不正确的是(  )。

  A.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

  B.进口旧车凡纳税人能出具有效证明的,计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格

  C.纳税人受赠取得并自用的应税车辆,一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定

  D.底盘(车架)发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

  参考答案: C

  答案解析:

  纳税人自产、受赠、获奖和以其它方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的,才按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

  2 关于资源税申报与缴纳的说法,正确的有(  )。

  A.跨省开采的,下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳

  B.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳

  C.纳税人应纳的资源税,应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

  D.纳税人在本省范围内开采应税资源,纳税地点需要调整的,由省人民政府决定

  参考答案: C

  答案解析:

  如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,实行从量计征的应税产品,其应纳税款一律由独立 核算的单位按照每个开采或者生产地的销售量及适用税率计算划拨;实行从价计征的应税产品,其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售 量、单位销售价格及适用税率计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购地主管税务机关缴纳;如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生 产应税产品,其纳税地点需要调整的,由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。

  3 某公司2013年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值 600万元,换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%,该公司应缴纳契税(  )。

  A.0万元

  B.9万元

  C.12万元

  D.33万元

  参考答案: C

  答案解析:

  该公司换进的房产应缴纳契税=(800-500)×4%=12(万元)。

  4 下列合同中,应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是(  )。

  A.企业与个体工商户签订的租赁合同

  B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

  C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

  D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

  参考答案: A

  答案解析:

  选项B,对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税;选项C,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税;选项D,对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。

  5 按照增值税纳税义务发生时间的规定,下列说法错误的是(  )。

  A.采取委托银行收款结算方式的,为货物发出并办妥托收手续的当天

  B.采取直接收款方式销售货物,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

  C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

  D.将货物交付给他人代销,为向受托人发出货物的当天

  参考答案: D

  答案解析:

  将货物交付他人代销,纳税义务发生时间为收到代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货 款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

  6 某生产企业为增值税一般纳税人,2013年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票,注明税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取 得不含税销售额150万元,外销货物取得收入折合人民币920万元,该企业适用增值税税率17%,出I=1退税率为13%。该企业6月应退的增值税为(   )。

  A.75.4万元

  B.100.9万元

  C.119.6万元

  D.137.7万元

  参考答案: A

  答案解析:

  根据“免、抵、退”的计算方法,当期免抵退税不得免征和抵扣税额=920×(17%-13%)=36.8(万元)

  应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元)

  免抵退税额=920×13%=119.60(万元)

  应退税额=75.40(万元)

  7 因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的可(  )。

  A.只追征税款不加收滞纳金

  B.将追征期延长到10年

  C.将追征期延长到5年

  D.处以2000元以上1万元以下的罚款

  参考答案: C

  答案解析:

  因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。

  8 某酒厂为增值税一般纳税人,2013年2月销售粮食白酒3吨,取得不含税收入300000元,包装物押金23400元。该企业包装物押金单独记账核算,货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税(  )。

  A.64000元

  B.64680元

  C.67000元

  D.67680元

  参考答案: C

  答案解析:

  纳税人销售粮食白酒同时收取的押金,在收取时,就应换算为不含税收入并人销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)

  9 下列各项中,属于耕地占用税征税范围的是(  )。

  A.占用菜地开发花圃

  B.占用农村集体所有的土地种植花卉

  C.占用食品加工厂用地

  D.占用鱼塘建房

  参考答案: D

  答案解析:

  耕地占用税的征税范围,是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地,包括占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设。

  10 张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,2013年4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资3800元和6000元,派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税,张某应补缴的个人所得税税额为(  )。

  A.285元

  B.420元

  C.705元

  D.795元

  参考答案: A

  答案解析:

  应纳个人所得税额=(3800+6000-3500)×20%-555=705(元),共扣缴个人所得税=(3800 ×10%-105)+(6000-3500)×10%-105=420(元),应补缴个人所得税=705-420=285(元)


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