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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(1)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

  二、多项选择题,本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

  25、 《海关法》规定,进出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查核定。成交价格不能确定时,完税价格由海关依法估定。其中采用其他合理方法时,不得使用的价格包括(  )。

  A.出口到第三国或地区的货物的销售价格

  B.倒扣价格方法

  C.可供选择的价格中较高的价格

  D.最低限价

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  海关在采用合理方法确定进El货物的完税价格时,不得使用以下价格:(1)境内生产的货物在境内的销售价格;(2)可供选择的价格中较高的价 格;(3)货物在出口地市场的销售价格;(4)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;(5)出口到第三国或地区的货物的销售价格; (6)最低限价或武断虚构的价格。

  26 、下列项目中,应征收土地增值税的有(  )。

  A.纳税人采取预售方式出售商品房的

  B.某工业企业将其自建办公楼投资于某商业企业

  C.因城市市政规划需要,纳税人自行转让房地产的

  D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的

  参考答案: A,D

  答案解析:

  选项B,投资主体和被投资主体均不是房地产企业,所以免税;选项C,因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产,免征土地增值税。由于上述原因,纳税人自行转让房地

  产,亦给予免税。

  27 、税务机关对按规定应需核定纳税人应纳所得税额的,有权采取下列方法核定征收企业所得税(  )。

  A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

  B.按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定

  C.按照购进的原材料:燃料、动力等推算或者测算核定

  D.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

  参考答案: A,D

  答案解析:

  税务机关有权采取下列任何一种方法核定其应纳税额:

  (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;(三) 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;(四)按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的 方法核定。

  28、 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中,说法不正确的有(  )。

  A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,一律不征收个人所得税

  B.员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

  C.员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,可以按“工资、薪金”所得计算个人所得税

  D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,暂不征收个人所得税

  参考答案: A,D

  答案解析:

  员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税;员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

  29、 下列有关资源税的表述,正确的有(  )。

  A.自2011年11月1日起,纳税人开采原油、天然气从价计征资源税

  B.外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人

  C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,一律从高适用税额

  D.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税

  参考答案: A,D

  答案解析:

  选项B,资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。选项C,对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额。

  30 、下列关于车辆购置税税款缴纳方式的表述中,不正确的有(  )。

  A.车辆购置税税款缴纳方法包括自报核缴、集中征收缴纳和代征、代扣、代收

  B.自报核缴是由税务机关核定应纳税额,纳税人填报纳税申报表的有关资料

  C.集中征收缴纳仅指由纳税人集中向税务机关统一申报纳税的征收方式

  D.代征、代扣、代收适用于税务机关委托征收或纳税人依法受托征收税款

  参考答案: B,C

  答案解析:

  B选项,自报核缴是由纳税人自行计算应纳税额、自行填报纳税申报表有关资料。向主管税务机关申报;C选项,集中征收缴纳包括两种情形,一是由纳税人集中向税务机关统一申报纳税的缴纳方式,二是由税务机关集中报缴税款。

  31、 下列各项金融保险业务的营业税计税依据,表述正确的有(  )。

  A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额

  B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入,不包括加息、罚息

  C.保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额

  D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

  参考答案: C,D

  答案解析:

  典当业销售死当物品,征收增值税;一般贷款业务的营业额为贷款利息收入,包括各种加息、罚息等。

  32 、下列关于城市维护建设税的适用税率,表述正确的有(  )。

  A.城建税按纳税人所在地区的不同,设置了三档地区差别比例税率

  B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人机构所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

  C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

  D.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  受托方代收、代扣“三税”,同时要代收、代扣城建税,其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

  33、 按照现行政策规定,下列应税凭证中,可以免纳印花税的有(  )。

  A.对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同

  B.企业债权转股权新增加的资金

  C.无息、贴息贷款合同

  D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。自2011年11月1日起至2014年10月31日止,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

  34 、依据关税的有关规定,下列各项中不应计入完税价格的有(  )。

  A.由买方负担的购货佣金

  B.为进口货物而支付的商标权费用

  C.为进口货物而支付的包装劳务费

  D.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

  参考答案: A,D

  答案解析:

  由买方负担的购货佣金和进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的完税价格中。

  35 、下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有(  )。

  A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

  B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税

  C.农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税

  D.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  选项B,学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

  36 、下列属于税务行政诉讼特有原则的有(  )。

  A.人民法院特定主管原则

  B.合法性审查原则

  C.由税务机关赔偿的原则

  D.起诉不停止执行原则

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  税务行政诉讼遵循以下几个特有原则:(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉不停止执行原则;(5)税务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿的原则。

  37 、王某将其拥有的一处房产给李某,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有(  )。

  A.房产交易中,王某不负担契税、印花税;李某负担契税和印花税

  B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

  C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在居住地纳税

  D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

  参考答案: B,D

  答案解析:

  印花税是签订应税合同的双方缴纳,王某不负担契税,但应缴纳印花税,所以选项

  A不正确。印花税的纳税人应在合同签订地纳税,所以选项C不正确。

  38、 下列自产货物中,实行增值税即征即退的政策有(  )。

  A.以垃圾为燃料生产的热力

  B.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥

  C.利用风力生产电力

  D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

  参考答案: A,D

  答案解析:

  选项c,利用风力生产电力实行增值税即征即退50%的政策。