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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(2)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

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  一、单项选择题,本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。

  1 下列属于企业所得税的视同销售收入的是(  )。

  A.房地产企业将开发房产转作办公用途

  B.房地产企业将开发房产用于经营酒店

  C.某酒厂将产品用于捐赠

  D.某工业企业将产品用于管理部门使用

  参考答案: C

  答案解析:

  选项A、B属于内部处置资产,选项D由于在纳税人内部流转,不作收入处理。

  2  某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万 元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为(  )。(契税适用税率3%)

  A.15万元

  B.36万元

  C.51万元

  D.126万元

  参考答案: C

  答案解析:

  债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元);房屋交换中,由支付补价的一方按价差计算缴纳契税,税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)。

  3  2013年8月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品房5栋,工程总成本15880万元;销售其自建商品房的3栋,取得销售收入28600万元;另将其中的2栋作为公司的办公楼,当地规定的建筑业利润率为10%,上述业务应纳营业税税额(  )。

  A.1970.25万元

  B.2318.42万元

  C.1871.O2万元

  D.1754.15万元

  参考答案: D

  答案解析:

  自建自用不缴纳营业税,自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-13%)×3÷5=1754.15(万元)

  4 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中,错误的是(  )。

  A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

  B.只有在事实全部查清,取得充分证据的前提下才能进行

  C.冻结纳税人的存款时,其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

  D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内

  参考答案: B

  答案解析:

  税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清,取得充分的证据以后再采取行动,如果这样,纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕,到时再想采取税收保全措施就晚了。

  5 下列各项税收法律法规中,属于部门规章的是(  )。

  A.《中华人民共和国个人所得税法》

  B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

  C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

  D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

  参考答案: D

  答案解析:

  选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

  6 2013年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在 境外某国公开拍卖,取得收入100000元,并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税(  )。

  A.4480元

  B.10480元

  C.14480元

  D.18800元

  参考答案: B

  答案解析:

  拍卖个人的文字作品手稿收入按特许权使用费所得征税。

  拍卖收入应缴纳个人所得税抵免限额=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

  在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

  7 以下关于税收立法权的表述,正确的是(  )。

  A.我国现行税收立法权的划分问题,已经由税收基本法进行统一规定

  B.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府,不能层层下放

  C.经全国人大及其常委会授权,国务院有税法的解释权

  D.经国务院授权,国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力

  参考答案: C

  答案解析:

  关于我国现行税收立法权的划分问题,迄今为止尚无一部法律对之加以完整规定,只是散见于若干财政和税收法律、法规中,尚有待于税收基本法作出统 一规定,所以选项A错误;地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,不能层层下放,是授权同级政府,而不是下级政府,所 以选项B有误;经全国人大及其常委会授权,国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。经国务院授权,国家税务主管部门(财政部和国家税务总 局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。所以,选项D有误。

  8 申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解,下列选项中不可以和解与调解的是(  )。

  A.行使自由量裁权作出的具体行政行为

  B.行政赔偿

  C.行政奖励

  D.确定税种

  参考答案: D

  答案解析:

  对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:

  (1)行使自由裁量权做出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

  (2)行政赔偿。

  (3)行政奖励。

  (4)存在其他合理性问题的具体行政行为。所以不包括选项D。

  9  赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于2013年7月i日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为(  )。

  A.288元

  B.576元

  C.840元

  D.864元

  参考答案: A

  答案解析:

  根据房产税法的规定,个人所有非营业用的房产免征房产税,但对其出租的房产属于经营用房产,应当征收房产税;对个人按市场价格出租的居民住房用于居住,暂按4%税率征收房产税。赵某当年应纳房产税=1200×6×4%=288(元)

  10  下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是(  )。

  A.企业兼并转让的房地产

  B.出租土地使用权

  C.用于贷款抵押期间的房地产

  D.单位之间相互交换的房地产

  参考答案: D

  答案解析:

  选项A属于暂免征收土地增值税,选项B、C均未发生房地产的权属变更,不是土地增值税的征收范围。


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