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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(2)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

  11 中国作家王某在A国出版作品集。取得稿酬收入折合人民币90000元,已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某贫困地区捐款20000元,该作家应就此项收人在境内应缴纳个人所得税(  )。

  A.1230元

  B.0元

  C.4400元

  D.5200元

  参考答案: B

  答案解析:

  公益救济性捐赠扣除限额=90000 ×(1-20%)×30%=21600(元),实际捐赠额20000元,可以按照20000元全额扣除。 稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元),境外缴纳税额8000 元,在境内不需要补缴个人所得税。

  12 下列各项符合房产税规定的是(  )。

  A.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的,应按规定予以调整或重新评估

  B.凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,在会计核算中单独记账与核算的,不计入房产原值中

  C.对没有记载房屋原价的,应以评估确认的价值作为计税依据

  D.对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,应由出租方按房产余值计税

  参考答案: A

  答案解析:

  选项B,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税;选项C,应该参照同类房屋确定原值;选项D,应该对出租方按租金收入计征房产税。

  13 某商贸公司(增值税一般纳税人),2013年12月从国外进口小轿车5辆,结算买价40万元/辆、相关费用1万元/辆,到达我国海关前的运输费用1.2万 元/辆、保险费用1万元/辆;该公司在进口环节应缴纳的税金是(  )。(进口关税税率为10%,小轿车消费税税率12%)

  A.99.9万元

  B.128.37万元

  C.149.57万元

  D.150.15万元

  参考答案: A

  答案解析:

  应纳关税=5×(40+1+1.2+1)×进口环节的税金合计(关税、增值税和消费税)=21.6+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×17%=99.9(万元)。

  14 下列各项中,不得作为纳税保证人的是(  )。

  A.有纳税担保能力的组织

  B.有纳税担保能力的自然人

  C.纳税信誉等级被评为C级以下的

  D.企业法人的分支机构(有法人书面授权)

  参考答案: C

  答案解析:

  纳税信誉等级被评为C级以下的,不得作为纳税保证人。

  15 下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是(  )。

  A.第三人不参加听证的,不影响听证举行

  B.行政复议听证人员不得少于2人

  C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据

  D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证

  参考答案: C

  答案解析:

  行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。

  16 某建筑公司于2013年10月承包甲单位的一项建筑工程,根据合同规定,采用包工不包料的方式进行工程价款结算。12月份工程完工并验收合格,该建筑公司 取得工程价款2200万元,同时,甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元,该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳 营业税为(  )。

  A.66万元

  B.152.34万元

  C.66.O9万元

  D.160.38万元

  参考答案: D

  答案解析:

  纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、 设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖,应并入计税营业 额中征收营业税。建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=78000(元)。

  17 下列选项应征收增值税的是(  )。

  A.汽车修配厂修理汽车劳务

  B.通信公司销售电话卡业务

  C.增值税一般纳税人收取的会员费

  D.将外购材料用于继续生产

  参考答案: A

  答案解析:

  通信公司销售电话卡业务应征收营业税,不征收增值税;增值税一般纳税人收取的会员费不征收增值税;将外购材料用于继续生产,此环节不征收增值税。

  18 下列有关车船税的表述中,正确的是(  )。

  A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税

  B.省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额应当报国务院备案

  C.跨省使用的车辆,纳税地点为车辆所有人住所地

  D.已完税的车船被盗抢的,不可申请退还全部或部分已缴纳税款

  参考答案: B

  答案解析:

  对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票,的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。跨省使用的车船,纳税地点为车船的登记地。已完税的车船被盗抢的,可按规定申请退还全部或部分已缴纳税款。

  19 甲公司和乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元,代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务,甲公司应缴纳的印花税(  )。

  A.400元

  B.850元

  C.350元

  D.550元

  参考答案: D

  答案解析:

  甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形,所以应按购销合同缴纳印花税,加工费按照加工合同贴花,辅料按照购销合同贴花。

  应缴纳印花税=[(100+50)×0.03%+20×0.05%]× 10000=550(元)

  20 按照城镇土地使用税的有关规定,下列表述中正确的是(  )。

  A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

  B.土地使用税的征税范围,由各省、自治区、直辖市税务机关确定

  C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”,是指坐落在城市之外的任何工矿企业所在地

  D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人,均应缴纳土地使用税

  参考答案: A

  答案解析:

  土地使用税的征税范围,是由《城镇土地使用税暂行条例》所规定的。城镇土地使用税中所称的“工矿区”,是指工商业比较发达,人口比较集中的大中型工矿企业所在地,工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的,不是所有权。