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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(2)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

  21 某企业201 3年拥有净吨位为500吨的机动船6艘,整备质量为8吨的载货汽车10辆,小轿车2辆(排气量为1.6升),2013年5月购入并在车船管理部门登记的小 型货车1辆,整备质量为9.5吨。净吨位为500吨的机动船年税额为每吨4元,载货汽车每吨年税额70元,小轿车每辆适用年税额420元。该公司2013 年应缴纳的车船税额是(  )。

  A.18883.33元

  B.19056元

  C.11326.66元

  D.11240元

  参考答案: A

  答案解析:

  购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为应纳税额=(年应纳税额÷12)×应纳税月份数

  该公司应纳车船税税额=500×4×6+8×70×10+420×2+9.5×70×8÷12=18883.33(元)

  22 以下关于税款优先的原则表述正确的是(  )。

  A.税收优先于所有的无担保债权

  B.税收优先于抵押权、质权和留置权

  C.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税收优先于罚款、没收非法所得

  D.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的税收不优先于罚款和没收非法所得

  参考答案: C

  答案解析:

  并不是优先于所有的无担保债权,对于法律上另有规定的无担保债权,不能行使税收优先权;纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;税收优先于罚款和没收非法所得。

  23 根据城镇土地使用税的有关规定,经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的(  )。

  A.10%

  B.30%

  C.50%

  D.100%

  参考答案: B

  答案解析:

  经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的30%。

  24 下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是(  )。

  A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

  B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

  C.进口设备报关后的维修费用

  D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

  参考答案: B

  答案解析:

  除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的,所以A选项不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建 设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费,在货物价款中单独列明,不计入该货物的完税价 格。