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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(2)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

  二、多项选择题,本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

  25税收执法权是指税收机关依法征收税款,依法进行税收管理活动的权力。具体包括(  )及其他税务管理权。

  A.税务检查权

  B.税务行政复议裁决权

  C.税务稽查权

  D.税款征收权

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  税收执法权是指税收机关依法征收税款,依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

  26 根据规定,税务筹划的切入点有(  )。

  A.选择税务筹划空间大的税种为切入点

  B.以税收优惠政策为切入点

  C.以不同的财务管理和收益分配为切入点

  D.以纳税人构成为切入点

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  税务筹划的切入点主要有:选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切人点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理和收益分配为切入点。

  27 保险公司有下列(  )情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除。

  A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%

  B.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%

  C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%

  D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%

  参考答案: B,C

  答案解析:

  保险公司有下列情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除:

  (1)财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

  (2)人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

  28 关于契税的计税依据,下列说法不正确的有(  )。

  A.土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

  B.土地使用权出售,其计税依据为成交价格

  C.土地使用权相交换的,以交换的土地使用权的价格作为计税依据

  D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,适用与房屋相同的契税税率

  参考答案: C,D

  答案解析:

  土地使用权相交换的,其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。

  29 下列各项中,符合应税消费品销售数量规定的有(  )。

  A.生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

  B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量

  C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

  D.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  自产自用应税消费品的,以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

  30 下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中,正确的有(  )。

  A.流动经营的单位和个人,按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳

  B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在委托方所在地缴纳

  C.纳税人销售不动产,在不动产所在地缴纳城建税

  D.流动经营的个人,随“三税”在户籍地按适用税率缴纳

  参考答案: A,C

  答案解析:

  代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在代扣代缴方所在地缴纳;流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。

  31 下列关于耕地占用税税收要素的说法中,不正确的有(  )。

  A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人

  B.“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地,但不包括鱼塘

  C.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据

  D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的30%

  参考答案: B,D

  答案解析:

  占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税;经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的50%。

  32 个人取得下列所得,可以免征个人所得税的有(  )。

  A.外籍人员取得的合理探亲费

  B.军人的转业安置费

  C.国家发行的金融债券利息

  D.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目征收个人所得税。

  33下列关于税收构成要素和我国现行税法体系的说法,正确的有(  )。

  A.税目反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定

  B.税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志

  C.商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和城市维护建设税

  D.土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税类

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和关税。

  34关于税收立法权的规定,下列说法正确的有(  )。

  A.我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的

  B.中央税、中央与地方共享税的立法权集中在中央,地方税的立法权在地方各级人大

  C.经全国人大及其常委会授权,国务院有制定税法实施细则的权力

  D.地方性税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权统计政府,不能层层下放

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  选项B,全国统一实行的地方税的立法权在中央。

  35 依据消费税的有关规定,下列消费品中不得扣除已纳消费税的有(  )。

  A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

  B.以委托加工的化妆品为原料生产的油彩

  C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油

  D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  只有C选项符合税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的范围。

  36 某合伙企业由三个自然人与一个法人企业组成,则下列说法正确的有(  )。

  A.法人合伙人缴纳企业所得税

  B.如果合伙协议未约定或者约定不明确的,可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额

  C.合伙协议可以约定将全部利润分配给法人企业

  D.法人企业合伙人在计算其缴纳企业所得税时,可以合伙企业的亏损抵减其盈利

  参考答案: A,B

  答案解析:

  合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

  37 下列关于房产税的相关政策中,表述不正确的有(  )。

  A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由全体业主缴纳房产税

  B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税

  C.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值

  D.对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税

  参考答案: A,D

  答案解析:

  对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分 红,共担风险的,按房 产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应由出租方按租金收入计缴房产税。

  38 下列有关消费税征税规定的表述,正确的有(  )。

  A.商场零售化妆品时,其包装物无论是否分别核算,均应并入销售额中计征消费税

  B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的,该押金应换算为不含税价计征消费税

  C.摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金,应计算征收消费税

  D.按现行税法规定,酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算,均在收取当期计征消费税

  参考答案: C,D

  答案解析:

  注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项A注意应在生产环节征税,零售环节不存在计税问题;选项B中啤酒从量计征消费税。