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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(2)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

  四、综合题,本题型共2题,第1小题15分,第2小题16分,共31分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。

  43、某度假山庄位于建制镇,2013年发生以下业务:

  (1)3月从汽车贸易公司购进一辆小轿车自用,取得汽车销售行业的专用发票,注明价款250000元;另外支付购买工具和零配件价款8100 元;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该单位支付代收费用9500元,取得汽车贸易公司开票的收据,并于4月取得行驶证书;

  (2)山庄原占地10000平方米,4月该山庄为扩大经营,根据有关部门的批准获得两处土地使用权,其中新征用非耕地8000平方米,成交价格为每平方米1500元;另一处征用耕地10000平方米,成交价格为每平方米2000元;

  (3)5月,在北京市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构,另外无偿使用文化局的一块场地100平方米;

  (4)山庄2013年初拥有载货汽车2辆,整备质量吨位均为20吨;小轿车5辆;商用客车 3辆。

  (提示:山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额3元,北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额30元;山庄当地耕地占用税每平方米单位税 额30元;山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨30元,小轿车排量均为1.6升,年纳税额每辆480元。商用客车年纳税额每辆。600元;当地契税税率为 3%。)

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:

  (1)计算企业全年应纳车辆购置税;

  (2)计算企业全年应纳城镇土地使用税额;

  (3)计算企业全年应缴纳耕地占用税税额;

  (4)计算企业全年应纳契税税额;

  (5)计算企业全年应纳车船税额。

  答案解析:

  (1)应纳车辆购置税=[250000+(8100+9500)÷(1+17%)]×10%=26504.27(元)

  (2)企业全年应缴纳的城镇土地使用税=10000×3+8000×3×8÷12+(800+100)×30×7÷12=61750(元)

  (3)企业全年应缴纳的耕地占用税=10000×30÷10000=30(万元)

  (4)企业全年应缴纳的契税=8000×1500×3%÷10000+10000×2000×3%÷10000+1000×3%=126(万元)

  (5)企业全年应纳车船税=20×2×30+480×5+600×3+480×1×9÷12=5760(元)

  44、某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2013年9月份和10月份的生产经营情况如下:

  (1)9月购进汽车座椅一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、 增值税税额47.6万元,支付运费10万元,取得增值税专用发票;

  (2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人,取得含税收入28.08万元;出口发动机80台, 取得销售额200万元;

  (3)10月进口汽车配件一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元,税务机关代开的专用发票;

  (4)10月进口1台数控设备,支付给国外的买价60万元,相关费用3万元,支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元;

  (5)10月购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运费12万元,取得税务机关代开的专用发票;当月将30%用于修建厂房;

  (6)10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件,取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票,注明金额90万元;

  (7)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司,约定10月15日付款,15日汽车制造厂开具增值税专用发票,注明货物金额2340万元、增值税税额397.8万元,销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

  (8)10月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员;

  (9)10月企业新设计生产8型小轿车2辆,每辆成本价12万元,将其赠送给某汽车俱乐部,市场上无8型小轿车销售价格。其他相关资料:①该企 业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育 费附加征收率3%,地方教育附加的征收率为2%;⑥退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数(保留两位小数,单位:万元);

  (1)计算企业9月份应退的增值税;

  (2)计算企业9月份留抵的增值税;

  (3)计算企业10月进口汽车配件应缴纳的增值税;

  (4)计算企业10月进口数控设备应缴纳的增值税;

  (5)计算企业1O月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额;

  (6)计算企10月赡入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额;

  (7)计算企业10月A型小轿车的销项税额;

  (8)计算企业10月B型小轿车的销项税额;

  (9)计算企业10月应缴纳的增值税;

  (10)计算企业10月应缴纳的消费税;

  (11)计算企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。

  答案解析:

  (1)9月应纳税额=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+10×11%-200×(17%-13%)]=-36.62(万元)

  免抵退税额=200×13%=26(万元)应退的增值税为26万元

  (2)9月留抵的税额=36.62-26=10.62(万元)

  (3)10月进口汽车配件应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=14.4(万元)

  10月进口汽车配件应缴纳的增值税=(120十8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

  (4)10月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=7.1(万元)

  10月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

  (5)10月购进钢材可抵扣的进项税额=(51+12×3%)×(1-30%)=35.95(万元)

  (6)10月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=90×17%=15.3(万元)

  (7)10月销售A型小轿车的销项税额=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(万元)

  (8)10月B型小轿车的销项税额=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(万元)

  (9)企业10月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(26.93+7×3%+13.28+35.95十15.3)-10.62=332.28(万元)

  (10)企业10月应缴纳消费税A型车:2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(万元)

  B型车:12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(万元)

  应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75(万元)

  (11)企业10月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育费附加=(332.28+306.75)×(7%+3%+2%)=76.68 C9元)


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