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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(3)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

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  一、单项选择题,本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。

  1 纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,不需要办理的手续是(  )。

  A.结清应纳税款

  B.多退(免)税款

  C.注销银行账户

  D.交回税务登记证件

  参考答案: C

  答案解析:

  纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。

  2 关于城镇土地使用税的说法,正确的是(  )。

  A.对企业厂区以内的绿化用地免征城镇土地使用税

  B.属于煤炭企业但未利用的塌陷地需缴纳城镇土地使用税

  C.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地免征土地使用税

  D.个人兴办幼儿园用地享受法定免缴土地使用税的优惠

  参考答案: C

  答案解析:

  选项A,非社会性的公共用地不能免税,如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地;选项B,对煤炭企业的塌陷地在利用之前,暂缓征收城镇土地使用税;选项D,个人兴办幼儿园用地不属于法定免缴,由各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免优惠。

  3 某企业2013年度境内应纳税所得额为200万元,已在全年预缴税款40万元,来源于境外某国所得100万元,境外所得税税率30%,由于享受优惠实际按20%税率纳税,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(  )。(假定我国不实行税收饶让)

  A.5万元

  B.10万元

  C.15万元

  D.23万元

  参考答案: C

  答案解析:

  该企业境内所得应纳税额=200×25%=50(万元),境外所得已纳税款扣除限额=100×25%=25(万元),境外实纳税 额=100×20%=20(万元),境外所得在境内应补税额=25205(万元)。境内已预缴40万元,则汇总纳税应纳所得税 额=50+5-40=15(万元)。

  42013年3月份,某汽车生产企业外购汽车轮胎一批,取得增值税专用发票一张,发票上注明的价款是300万元,当月将其中的70%用于本企业 的汽车生产,当月销售自产小汽车150辆,每辆不含税价格8.50万元,同时收取包装费用每辆0.30万元,当月应纳的消费税税额(  )。(汽车消费税 税率9%,轮胎消费税税率3%)

  A.108.21万元

  B.118.21万元

  C.98.78万元

  D.96.08万元

  参考答案: B

  答案解析:

  企业外购轮胎用于生产轮胎的,可以扣除已纳的消费税额,本题中是外购轮胎用于生产汽车,所以不得扣除已纳的消费税额。本月应纳的消费税=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(万元)

  5 税务所对李某进行涉税处罚,李某要求税务处罚听证,税法规定听证的范围是对公民作出(  )或者对法人或其他组织作出(  )罚款的案件。

  A.1000元以上;10000元以上

  B.2000元以上;10000元以上

  C.1000元以上;20000元以上

  D.2000元以上;50000元以上

  参考答案: B

  答案解析:

  对公民作出2000元以上或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件,应进行税务行政听证。

  6 下列各项收入中,需要缴纳增值税的是(  )。

  A.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

  B.电信单位销售电话机取得的收入

  C.某房地产开发公司销售办公楼取得的收入

  D.某商店零售化妆品取得的收入

  参考答案: D

  答案解析:

  选项A,标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税;选项B、C均属于营业税的征税范围。

  7 某盐场2013年10月份以自产液体原盐55000吨加工成纯碱10000吨全部销售,已知原盐税额为每吨10元,该盐场10月份应缴纳资源税为(  )。

  A.550000元

  B.100000元

  C.137500元

  D.305000元

  参考答案: A

  答案解析:

  自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品,均以移送使用量为课税数量。该盐场10月份应纳资源税=55000×10=550000(元)

  8 城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税依据是(  )。

  A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和

  B.实际取得的销售额、营业额之和

  C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和

  D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和

  参考答案: D

  答案解析:

  城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。

  9下列关于特殊行为的土地增值税的政策陈述,不正确的是(  )。

  A.工业企业将土地(房地产)作价入股进行投资,将房地产转让到其他工业企业中时,暂免征收土地增值税

  B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的,征收土地增值税

  C.房地产重新评估的增值,应该纳入土地增值税的征收范围

  D.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围

  参考答案: C

  答案解析:

  房地产重薪评估的增值,没有发生房地产权属的转移,房产产权、土地使用权人也未取得收入,所以不属于土地增值税的征税范围。

  10 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按(  )。

  A.应税消费品的平均税率计征

  B.应税消费品的最高税率计征

  C.应税消费品的不同税率,分别计征

  D.应税消费品的最低税率计征

  参考答案: B

  答案解析:

  纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。


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