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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(3)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

  二、多项选择题,本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

  25 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法,正确的有(  )。

  A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人

  B.个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税

  C.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的,扣缴义务人不得拒绝

  D.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的,其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项,在计算扣缴义务人应纳税所得额时,不得作为成本费用扣除

  参考答案: B,C,D

  答案解析:

  扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。

  26 下列营业税规定的表述中正确的是(  )。

  A.金融机构往来业务暂不征收营业税

  B.对金融机构的出纳长款收入,不征收营业税

  C.个人按市场价格出租的居民住房,在3%的基础上减半征收营业税

  D.对地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  上述选项全部为正确的。

  27 下列关于增值税的税收优惠的表述中,正确的有(  )。

  A.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务,实行免征增值税的政策

  B.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策

  C.对提供垃圾处理劳务取得的收入免征增值税

  D.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

  28 按增值税的规定,企业的下列行为应“视同销售”征收增值税的有(  )。

  A.将自产的货物作为投资,提供给个体经营者

  B.将购买的货物用于职工个人消费

  C.将购买的货物无偿赠送他人

  D.将自产的货物用于换取生产资料

  参考答案: A,C

  答案解析:

  选项A、C中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人,均属于增值税中“视同销售”行为,应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售;自产货物换取其他商品属于特殊的销售行为,不是视同销售。

  29 在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指(  )。

  A.以协议出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

  B.以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款

  C.以拍卖出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

  D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的,为补交的土地出让金

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。

  30 下列关于城镇土地使用税的陈述,正确的有(  )。

  A.建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税

  B.对非营利性医疗机构自用的土地,免征城镇土地使用税

  C.对企业的铁路专用线、公路等用地,征收城镇土地使用税

  D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  对企业的铁路专用线、公路等用地,在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税。

  31 下列选项中,应计入进口关税完税价格的有(  )。

  A.进口货物的货价

  B.入境前的运保费

  C.买方负担的购货佣金

  D.买方负担的包装费

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格,但是购货佣金不计人关税的完税价格。

  32 按现行营业税法的规定,可以享受减免税优惠的有(  )。

  A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务取得的收入

  B.目前家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入

  C.对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

  D.保险企业取得的追偿款

  参考答案: B,C,D

  答案解析:

  残疾人员个人为社会提供的劳务免税。自2011年10月1日至2014年9月30日,对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。

  33 下列关于土地增值税清算政策的陈述,正确的有(  )。

  A.土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入

  B.清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的,不允许税前扣除

  C.与清算项目配套的停车场(库)、物业管理场所、变电站等,建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除

  D.房地产开发业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

  参考答案: A,C,D

  答案解析:

  凭证或资料不符合清算要求或不实的,核定上述四项开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。

  34 根据税法规定,下列支出中,可以在当期所得税前扣除的有(  )。

  A.不超过按照金融企业同期同类贷款利率且无关联关系计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支出

  B.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

  C.企业按照有关规定预提的维简费

  D.企业支付的年终加薪和补贴

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  选项C,企业按照有关规定预提的维简费,不得在当期税前扣除。

  35 下列房产属于免征或不征房产税的有(  )。

  A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用房

  B.房屋的地下室

  C.个人所有的营业用房

  D.国家外汇管理局所属分支机构自用的房产

  参考答案: A,D

  答案解析:

  对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;个人所有的营业用房或出租等非自用的房屋,均应当依照有关规定征收房产税。

  36 采用自行贴花方法缴纳印花税的,纳税人应(  )。

  A.自行申报应税行为

  B.自行计算应纳税额

  C.自行购买印花税票

  D.自行一次贴足印花税票并注销

  参考答案: B,C,D

  答案解析:

  印花税无需申报,纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时,纳税义务即已产生,应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率,自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行一次贴足印花税票并加以注销或划销,纳税义务才算全部履行完毕。

  37 下列关于资源税纳税地点的表述中,正确的有(  )。

  A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

  B.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳

  C.跨省开采的,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,应在开采地申报缴纳

  D.省内开采的,应在机构所在地主管税务机关缴纳

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  在省内开采的,在开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税地点需要调整的,可以由省级税务机关决定,故选项D是不准确的。

  38 下列选项中,如果纳税人对税务机关做出的行为不服,不必经过税务行政复议,可直接进入税务行政诉讼程序的有(  )。

  A.代开发票

  B.加收滞纳金

  C.强制执行措施

  D.征收税款

  参考答案: A,C

  答案解析:

  对税务机关作出的征税行为(包括选项B、D)不服,必须先经税务行政复议,复议仍不服,才可诉讼;对选项A、C中的行政行为不服的,可直接提起税务行政诉讼。