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2014年注册会计师考试《税法》全真试题及解析(3)

来源:考试在线2014-07-01 在线模考培训课程

  三、简答题,本题型共4小题,每小题6分,共24分。其中一道小题可以用中文或者英文解答,请仔细阅读答题要求,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。

  39、某市印刷厂为增值税一般纳税人,主营书刊、写字本等印刷业务。2013年9月有关资料如下:

  (1)接受出版社和杂志社委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元,向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额2900000元;印刷厂另外收取优质费22600元,开具普通发票;

  (2)接受报社委托,印刷有统一刊号(CN)的报纸,纸张由报社提供,成本500000元,收取印刷费和代垫辅料款,向报社开具的增值税专用发票上注明销售金额200000元;

  (3)接受学校委托,印刷信纸、信封、会议记录本和练习本。自行购买纸张,取得增值税专用发票注明税额68000元,向学校开具的普通发票注明金额520000元;

  (4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料,取得含税收入3000元;

  (5)当月购买其他印刷用材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;

  (6)月末盘点时发现部分库存纸张毁损,成本为5700元;

  (7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

  (本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证并申报抵扣)

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:

  (1)计算印刷厂当月增值税的计税销售额;

  (2)计算印刷厂当月销项税额;

  (3)计算印刷厂当月进项税额转出金额;

  (4)计算印刷厂当月准予抵扣进项税额;

  (5)计算印刷厂当月应纳增值税。

  答案解析:

  (1)印刷厂当月增值税的计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13Voo)=3567008.55(元)

  (2)印刷厂当月销项税额=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%=489591.45(元)

  (3)印刷厂当月进项税转出金额=5700×17%=969(元)

  (4)印刷厂当月准予抵扣进项税额=340000+68000+51000+1360-969=459391(元)

  (5)印刷厂当月应纳增值税=489591.45-459391=30200.45(元)

  40、某资源联合开采企业为增值税一般纳税人,2013年11月生产经营情况如下:

  (1)专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米;

  (2)销售开采的原煤200万吨,取得不含税销售额23400万元;

  (3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元;

  (4)企业职工食堂领用原煤0.2万吨;

  (5)销售天然气4万千立方米,取得不含税销售额6660万元;

  (6)开采铜矿石50000吨,销售铜矿原矿40000吨、铜矿精矿100吨,普通发票上注明金额为2340000:元;

  (7)本期拟自产液体盐5万吨和9月份外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1.2万吨对外销售,取得不含税销售收入600万元;

  (8)购人采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元,支付购原材料运输费200万元,取得一般纳税人运输公司开具的货运增值税专用发票;

  (9)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明设备价款共计250万元、增值税42.5万元,已全部投入使用。(资源税单位税额,原 煤3元/吨,天然气的税率为5%,铜矿资源税6元/吨,固体盐税额30元/吨,洗煤与原煤的选矿比为60%,铜矿精矿的选矿比为1:15,最终计算结果以 万元为单位)

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题。

  (1)计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额;

  (2)计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额;

  (3)计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额;

  (4)计算该联合企业当月销售铜矿石应缴纳的资源税和销项税额;

  (5)计算该联合企业当月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额;

  (6)计算该联合企业当月可抵扣的进项税额;

  (7)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

  答案解析:

  (1)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=200×3+90÷60%×3=1050(万元)

  销售原煤和洗煤的销项税额=23400×17%+15840×17%=6670.8(万元)

  (2)食堂用煤应缴纳的资源税=0.2×3=0.6(万元)

  食堂用煤的销项税额=23400÷200×0.2×17%=3.98(万元)

  (3)销售天然气应缴纳的资源税=6660×5%=333(万元)

  销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)

  (4)销售铜矿石应缴纳的资源税=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(万元)

  销售铜矿石的销项税=2340000÷(1+17%)×17%÷10000=34(万元)

  (5)销售固体盐应缴纳的资源税=1.2×30-1×5=31(万元)

  销售固体盐的销项税额=600×17%=102(万元)

  (6)可抵扣的进项税额=1190+200×11%+42.5=1254.5(万元)

  (7)销项税额合计=6670.8+3.98+865.8+34+102=7676.58(万元)

  应缴纳的增值税=7676.58-1254.5=6422.08(万元)

  41、某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2013年8月发生如下业务:

  (1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费专用发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.O4万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。

  (2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从小规模纳税人购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;

  (3)进口一批烟丝,支付货价300万元、经纪费12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

  (4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

  (5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;领用外购烟丝生产A牌卷烟,销售A牌卷烟400标准箱,每条售价100元。

  (6)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。

  (7)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。

  其他条件:本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝消费税税率为30%,烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元/箱,雪茄烟消费税税率36%。

  要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

  (1)当月甲企业应代收代缴消费税。

  (2)当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

  (3)当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。

  (4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。

  (5)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)

  答案解析:

  (1)当月甲企业应代收代缴消费税:

  收购烟叶的成本为:100 × 1.1 × 1.2×87%+8=122.84(万元)

  受托方代收代缴的消费税=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(万元)

  (2)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)关税=350×10%=35(万元)

  组成计税价格=(350+35)÷(1-30%)=550(万元)

  进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5(万元)

  进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165(万元)

  进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5(万元)

  (3)纳税人自产的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不征收消费税。 当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0

  (4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(万元)

  (5)当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250× 100÷10000×56%+150×400+10000=784.88(万元)

  当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363=421.88(万元)The consumption tax whichcollected and remitted by Company A in the current month:The costfor acquisition tobacc0:100 × 1.1×1.2×87%+8=122.84(ten thousand Yuan)

  Theconsumption tax collected and remitted bv

  theentrusting parties=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(ten thousand Yuan)

  (2)Thecustoms dutiable value forthe imported tobacco shred=300+12+38=350(ten

  thousandYuan)

  Thecustoms duty=350 ×10%=35(tenthousand Yuan)

  Compositeassessable price=(350+35)÷(1-30%)=550(ten thousand Yuan)

  The VATpayable for the imported tobacco shred=550×17%=93.5(ten thousandYuan)

  Theconsumption tax payable for the imported tobacco shred=550 × 30%=165(ten thousandYuan)

  Thetotal amount of the tax payable for importing =35+93.5+165=293.5(ten thousand Yuan)

  (3)Forself--produced taxable consumer goods for use of the continuous production oftaxabl8 consumer goods,no consumption tax shall belevieD.Theconsumption tax payable for the seIf—produced tobacco shred used by thecigarette factory in this month=0

  (4)Theoutsourced tobacco shred’s consumption tax—paid deductible in thismonth=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(ten thousand Yuan)

  (5)Theconsumption tax for selling cigarette

  andcigar in this month=(600+9.36÷1.17)× 36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(ten thousand Yuan)

  Theconsumption tax payable in the domestic sale in this month=784.88-363=421.88(ten

  thousandYuan)

  42、某首饰加工企业(增值税一般纳税人),主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,2013年10月发生以下业务:

  (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元;

  (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批,旧项链抵顶12万元,该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元;

  (3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用,取得含税收入117万元(由于定价时,未明确分开计算,金银首饰没有单独标明价格);

  (4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;

  (5)外购黄金一批,取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料:金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率5%,其他贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%)

  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:

  (1)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税;

  (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

  (3)定制特定款式首饰应缴纳的消费税;

  (4)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税;

  (5)该企业10月份应缴纳的增值税。

  答案解析:

  (1)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税:

  应缴纳的消费税=(129.8+28)×10%=15.78(万元)

  (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5÷(1q-17%)×5%=2.50(万元)

  (3)定制特定款式首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17%)×10%=10(万元)

  (4)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

  (5)应缴纳的增值税=[(129.84-28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1 4-17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(万元)