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2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(1)

来源:考试在线2014-07-04 在线模考培训课程

  75 回答75-77题:

  市区某房地产企业,主要从事房地产的开发业务,2013年相关业务如下:

  (1)2013年1月购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发,合同地价款700万元(不考虑相关的税费),已取得建设用地土地使用证。

  (2)取得土地后,为开发上述土地,共支付拆迁补偿费500万元,三通一平费用200万元.前期工程费400万元。

  (3)这块土地被用来开发住宅楼和写字楼,住宅楼占地l0000平方米,其余土地开发写字楼。

  (4)为开发房地产向银行取得借款6000万元,签订借款合同。

  (5)住宅楼建造成本为240万元,同时住宅楼支付借款利息50万元。写字楼的建造成本为1200万元,写字楼借款的利息没有办法分摊。

  (6)住宅楼开发完成后全部销售,销售合同上注明的销售收入为1500万元,写字楼当年采用直接收款方式销售了50%,取得销售收入5000万元,已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。

  (7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400万元,其中业务招待费60万元。销售费用820万元,其中广告费用600万元,业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。

  (8)计入相关成本和费用的工资及三项经费:当年实际发生合理工资费用800万元,实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。

  (9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元,由于环保问题被环保部门罚款20万元。

  (当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加。)

  要求:按下列顺序回答问题,每问均为合计金额,需写出计算步骤。

  问:计算企业当年应缴纳的印花税。

  答案解析:

  应缴纳的印花税=6000×0.05‰+(1500+5000)×0.5‰=3.55(万元)

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  76  市区某房地产企业,主要从事房地产的开发业务,2013年相关业务如下:

  (1)2013年1月购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发,合同地价款700万元(不考虑相关的税费),已取得建设用地土地使用证。

  (2)取得土地后,为开发上述土地,共支付拆迁补偿费500万元,三通一平费用200万元.前期工程费400万元。

  (3)这块土地被用来开发住宅楼和写字楼,住宅楼占地l0000平方米,其余土地开发写字楼。

  (4)为开发房地产向银行取得借款6000万元,签订借款合同。

  (5)住宅楼建造成本为240万元,同时住宅楼支付借款利息50万元。写字楼的建造成本为1200万元,写字楼借款的利息没有办法分摊。

  (6)住宅楼开发完成后全部销售,销售合同上注明的销售收入为1500万元,写字楼当年采用直接收款方式销售了50%,取得销售收入5000万元,已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。

  (7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400万元,其中业务招待费60万元。销售费用820万元,其中广告费用600万元,业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。

  (8)计入相关成本和费用的工资及三项经费:当年实际发生合理工资费用800万元,实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。

  (9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元,由于环保问题被环保部门罚款20万元。

  (当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加。)

  要求:按下列顺序回答问题,每问均为合计金额,需写出计算步骤。

  问:计算企业当年应缴纳的土地增值税。

  答案解析:

  普通住宅:

  销售收入为1500万元25000平方米的土地,普通住宅占地10000平方米,就是40%,其余的60%用来开发写字楼。地价款=700×40%=280(万元)

  开发成本=(500+400+200)×40%+240=680(万元)

  开发费用=50+(280+680)×5%=98(万元)

  转让税金=1500×5%×(1+7%+3%)=82.5(万元)

  加计扣除=(280+680)×20%=192(万元)

  扣除额=280+680+98+82.5+192=1332.5(万元)

  增值额=1500-1332.5=167.5(万元)

  增值率=167.5÷1332.5=12.57%

  普通住宅增值率没超过20%,不缴纳土地增值税。

  写字楼:

  销售收入为5000万元

  地价款=700×60%×50%=210(万元)

  开发成本=[1200+(500+400+200)×60%]×50%=930(万元)

  开发费用=(210+930)×10%=114(万元)转让税金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(万元)

  加计扣除=(210+930)×20%=228(万元)

  扣除额=210+930+114+275+228=1757(万元)

  增值额=5000-1757-3243(万元)

  增值率=3243÷1757=184.58%(万元)

  土地增值税=3243×50%-1757×1 5%=1357.95(万元)

  77  市区某房地产企业,主要从事房地产的开发业务,2013年相关业务如下:

  (1)2013年1月购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发,合同地价款700万元(不考虑相关的税费),已取得建设用地土地使用证。

  (2)取得土地后,为开发上述土地,共支付拆迁补偿费500万元,三通一平费用200万元.前期工程费400万元。

  (3)这块土地被用来开发住宅楼和写字楼,住宅楼占地l0000平方米,其余土地开发写字楼。

  (4)为开发房地产向银行取得借款6000万元,签订借款合同。

  (5)住宅楼建造成本为240万元,同时住宅楼支付借款利息50万元。写字楼的建造成本为1200万元,写字楼借款的利息没有办法分摊。

  (6)住宅楼开发完成后全部销售,销售合同上注明的销售收入为1500万元,写字楼当年采用直接收款方式销售了50%,取得销售收入5000万元,已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。

  (7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400万元,其中业务招待费60万元。销售费用820万元,其中广告费用600万元,业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。

  (8)计入相关成本和费用的工资及三项经费:当年实际发生合理工资费用800万元,实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。

  (9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元,由于环保问题被环保部门罚款20万元。

  (当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加。)

  要求:按下列顺序回答问题,每问均为合计金额,需写出计算步骤。

  问:计算企业应缴纳的企业所得税,要求使用间接法计算。

  答案解析:

  销售收入=1500+5000=6500(万元)

  销售成本=280+680+210+930=2100(万元)

  营业税金及附加=82.5+275+1357.95=1715.45(万元)

  期间费用=(400+3.55)+820+180=1403.55(万元)

  营业外支出=150+20=170(万元)

  会计利润总额=6500-2100-1715.45-1403.55-170=1111(万元)

  纳税调整金额:

  业务招待费扣除限额=6500×5‰=32.5(万元)<60×60%=36(万元)

  所以招待费税前扣除32.5万元,纳税调增额=60-32.5=27.5(万元)

  广告费、业务宣传费扣除限额=6500×15%=975万元,实际发生广告费和业务宣传费是650万元,可以据实扣除,不作纳税调整。

  实际发生的合理的工资可以税前扣除,不作纳税调整。

  职工福利费扣除限额=800×14%=112(万元),实际发生的115万元,按照限额扣除;纳税调增额=115-112=3(万元)

  职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20(万元),实际发生15万元,准予据实扣除;不作纳税调整。

  职工工会经费=800×2%=16(万元),实际发生16万元,准予据实扣除,不作纳税调整;

  捐赠支出扣除限额=1111×12%=133.32(万元),实际发生额150万元,纳税调增额=150-133.32=16.68(万元)

  行政罚款支出税前不得扣除。纳税调增20万元。

  应纳税所得额=1111+27.5+3+16.68+20=1178.18(万元)

  应纳企业所得税额=1178.18×25%=294.55(万元)