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2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(1)

来源:考试在线2014-07-04 在线模考培训课程

  11 甲县某独立矿山2013年7月份开采铜矿石原矿3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元,则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。

  A.12万元

  B.15万元

  C.32万元

  D.40万元

  参考答案: A

  答案解析:

  收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3

  12 某企业经批准改制成全体职工持股的股份有限公司,承受了原企业价值800万元的房屋所有权;改制后即以债权人的身份接受某破产企业价值300万元的房产作 为债务抵偿;当期以330万元的价格购进某外贸企业的一座办公楼,则该股份有限公司应就以上事项缴纳契税(  )万元。(适用税率3%)

  A.0

  B.9.9

  C.33

  D.42.9

  参考答案: B

  答案解析:

  企业改制成全体职工持股的股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税;以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;购买房屋应纳契税=330×3%=9.9(万元)

  13 根据城镇土地使用税的相关规定,下面理解不准确的是(  )。

  A.国有林场的办公用地免税

  B.林业系统的森林公园比照公园免税

  C.对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地免税

  D.林业系统的自然保护区比照公园免税

  参考答案: A

  答案解析:

  对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地免税,并不是对国有林场的所有的占地都免税。

  14下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的是(  )。

  A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

  B.发生纳税义务,未按规定的期限办理纳税申报,经税务机关提醒后已缴纳

  C.纳税人申报的计税依据明显偏低,但有正当理由的

  D.依照法律、行政法规的规定依法设置账簿的

  参考答案: A

  答案解析:

  纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

  (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

  (2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

  (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

  (4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。

  (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

  (6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  15 某市工商局2013年8月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用,支付含增值税价款234000元,代收的保险费2500元(由汽车贸易公司开具发票和有关 收据),购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款700元,车辆装饰费1800元,支付控购费800元。该工商局应纳车辆购置税(  )元。

  A.28320

  B.20427.35

  C.25320

  D.21642.03

  参考答案: B

  答案解析:

  对于代收款项,凡使用代收单位票据收取的款项,应视作代收单位的价外收费,并人计税价格中一并征税;购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收 费,不属于价外费用范围,不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税=(234000+2500+700+1800)÷ (1+17%)×10%=20427.35(元)

  16 下列各项中.不符合《税收征收管理法》有关规定的是(  )。

  A.采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

  B.采取税收强制执行措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

  C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人

  D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人

  参考答案: D

  答案解析:

  税收保全措施,应该是仅限于从事生产经营的纳税人,对于扣缴义务人不适用。

  17 某煤矿2013年3月开采原煤400万吨,销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。该煤2013年3月应纳资源税( )万元。

  A.1700

  B.1850

  C.2000

  D.2150

  参考答案: A

  答案解析:

  对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应纳税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

  18 复议机关应当自受理申请之日起(  )日内作出行政复议决定,情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延长,但延长期限最长不得超过(  )日。

  A.3030

  B.306

  C.6030

  D.6060

  参考答案: C

  答案解析:

  复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定,情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延长,但延长期限最长不得超过30日。

  19 对竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

  A.50%

  B.75%

  C.80%

  D.85%

  参考答案: D

  答案解析:

  对竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

  20 关于税收实体法构成要素,下列说法不正确的是(  )。

  A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,也是实际负担税款的单位和个人

  B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

  C.税率是征税对象的征收比例或征收额度,是衡量税负轻重与否的重要标志

  D.税目反映具体的征税范围。是对课税对象质的界定

  参考答案: A

  答案解析:

  选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

  21 某汽车贸易公司2013年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用;1辆 用于抵偿债务,合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税为(  )万元。(小轿车关税税率28%,消费税税率9%)

  A.7.03

  B.5.00

  C.7.50

  D.10.55

  参考答案: A

  答案解析:

  该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)

  22 下列有关增值税政策的陈述,正确的是(  )。

  A.销售再生水,适用先征后退政策

  B.销售翻新轮胎,适用即征即退政策

  C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行即征即退50%的政策

  D.对增值税纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品。即征即退增值税

  参考答案: C

  答案解析:

  销售自产再生水,销售自产翻新轮胎,生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

  23 下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是(  )。

  A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

  B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

  C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

  D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

  参考答案: D

  答案解析:

  选项A,用汽车轮胎生产小汽车不能扣除;选项B,不得抵扣消费税;选项C,溶剂油用于连续生产不得抵扣消费税。

  24 某企业2013年8月份开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本500万元,资本公积 300万元,除资金账簿外,启用了10本营业账簿;同年与甲公司签订了一份易货合同,合同约定,以价值420万元的产品换取380万元的原材料,甲公司补 差价40万元。2013年该企业应纳印花税(  )元。

  A.6475

  B.6775

  C.6975

  D.6980

  参考答案: A

  答案解析:

  应纳印花税=5×5+(500+300)×0.5‰×10000+5×l0+(420+380)×0.3‰×10000=6475(元)