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2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(1)

来源:考试在线2014-07-04 在线模考培训课程

  二、多项选择题,本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

  25 税收执法权是指税收机关依法征收税款,依法进行税收管理活动的权力,具体包括(  )。

  A.税务检查权

  B.税务行政复议裁决权及其他税务管理权

  C.税务稽查权

  D.税款征收管理权

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  税收执法权是指税收机关依法征收税款,依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

  26 关于代扣代缴资源税的规定,下列陈述正确的有( )。

  A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税

  B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税

  C.收购地没有相同品种矿产品的,按收购地主管税务机关核定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税

  D.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企 业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相 同品种矿产品的,按收购地主管税务机关核定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

  27 下列有关消费税的表述正确的有(  )。

  A.进口环节消费税除国务院另有规定外,一律不得给予减免税

  B.委托加工的已税烟丝已由受托方代收代缴的消费税,准予按规定从连续生产卷烟应缴纳的消费税税额中扣减

  C.纳税人委托个体经营者加工应税消费品的,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

  D.进口的应税消费品直接在国内销售时征收消费税

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  选项D错误是因为消费税实行单一环节征税,进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税,在国内销售时,就不再缴纳消费税了。

  28 下列各项中,符合印花税有关规定的有(  )。

  A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还时,再另贴印花

  B.凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

  C.对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花

  D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的,借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借款金额计税贴花

  参考答案: C,D

  答案解析:

  选项A,流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同时,不再另贴印花;选项B,凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花。

  29 下列关于消费税的说法中,表述错误的有(  )。

  A.消费税属于价内税,并实行单一环节征收,一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节中。由于价款中已包含消费税,因此不必再缴纳消费税(卷烟除外)

  B.卷烟厂生产出烟丝,再用生产出的烟丝连续生产卷烟对外销售的,用于连续生产卷烟的烟丝和销售的卷烟均征收消费税

  C.从2001年12月20日起,对既有自产卷烟,同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业,从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售时不论是否加价,均不再征收消费税

  D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税

  参考答案: B,C

  答案解析:

  卷烟厂生产出烟丝,卷烟厂再用生产出的烟丝连续生产卷烟,这样,用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税,只对生产的卷烟征收消费税;只有符合卷烟回购的两个条件的,才不再征收消费税。

  30 下列关于关税减免的表述,正确的有(  )。

  A.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,已征收的出口关税准予退还

  B.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还

  C.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,已征收的进口关税准予退还

  D.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还

  参考答案: B,D

  答案解析:

  因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还;因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。

  31 根据车船税的征收管理,下列表述正确的有(  )。

  A.依法不需要办理登记的车船,应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税

  B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

  C.已由保险机构代收代缴车船税的且能够提供合法有效完税证明的,纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税

  D.在同一纳税年度内,已缴纳车船税的车船办理转让过户的,不另缴纳车船税,同时也不退税

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  根据车船税法的规定,选项A、B、C、D的规定均正确。

  32 下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》规定的有(  )。

  A.对国务院的行政复议裁决不服的

  B.可以向人民法院提出行政诉讼

  C.对国家税务总局做出的具体行政行为经行政复议仍不服复议决定的,可以向国务院申请

  D.经向国家税务总局申请复议,对复议决定仍不

  参考答案: B,C

  答案解析:

  选项A,国务院的裁决为终局裁决,对国务院的行政复议裁决不服的,不能再向人民法院提出行政诉讼;选项D,对省级税务机关做出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议,对总局的复议决定不服的,纳税人不能向国务院申请裁决,只能向人民法院起诉。

  33 下列可以成为房产税纳税人,缴纳房产税的有(  )。

  A.出租房屋的政府机关

  B.自用房产的外商投资企业

  C.产权出典人

  D.产权未确定的房产代管人

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  政府机关出租的房产,应当从租计征房产税;外商投资企业应当依法纳税;产权出典的,由承典人纳税。产权未确定,由房产代管人或者使用人纳税。

  34 下列项目中,符合企业所得税优惠政策的有( )。

  A.企业的固定资产由于技术进步等原因,可以缩短折旧年限

  B.创业投资企业符合条件的,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

  C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资,可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额

  D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%,可以从企业当年的应纳税额中抵免。

  35 下列各项中,符合车辆购置税相关规定的有(  )。

  A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

  B.受赠使用车辆不征收车辆购置税

  C.纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价

  D.购买者支付的控购费应作为车辆购置税的计税依据

  参考答案: A,C

  答案解析:

  选项B,受赠使用行为属于车辆购置税应税行为,应该由接受捐赠一方缴纳车辆购置税;选项D,购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税。

  36下列各项中,应依照房产余值缴纳房产税的有(  )。

  A.无偿使用免税单位房产

  B.融资租赁的房产

  C.租赁使用其他单位的房产

  D.投资联营共担风险的房产

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  无偿(无租)使用房产,按房屋余值计税,选项A正确;融资租赁房产和投资联营风险共担的房产均按余值计税,选项BD正确。租赁使用其他单位的房产,按租金计税,选项C不符合题意。

  37 下列选项中,如能与该货物实付价格区分,不得列入进口关税完税价格的费用有(  )。

  A.进口关税及其他国内税

  B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用

  C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费

  D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用以及厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用,不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价格的部分。

  38 下列关于关联企业之间的业务往来,处理正确的有( )。

  A.企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的,税务机关有权按照合理方法进行调整

  B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

  C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权按规定进行处理

  D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,可以在计算应纳税所得额时扣除

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。