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2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(1)

来源:考试在线2014-07-04 在线模考培训课程

  45  回答45-48题:

  某煤矿企业为增值税一般纳税人,2013年1 2月发生下列业务:

  (1)开采原煤40000吨。

  (2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到。

  (3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖,该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1:0.8。

  (4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额67490元,并收取优质费1017元。

  (5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价155元,价款372000元,购销合同规定,本月收取1/3的价款,实际取得不含税价款1O0000元。

  (6)支付水费并取得增值税专用发票,注明的增值税额为15200元,其中的25%用于职工浴池。

  (7)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明的增值税额为13600元,运费普通发票上注明的运输费用为800元。

  (8)把精选煤14吨(选矿比为1:0.35)赠送给某关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%。

  (9)从小规模纳税人企业购进劳保用品,普通发票上注明的价款为7208元。

  (10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

  已知:该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。

  要求:根据上述资料回答下列问题,计算结果保留小数点后两位。

  问:计算该企业当期销项税额。

  答案解析:

  煤:销项税额=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)

  天然气:销项税额=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)

  当期销项税额=40473.26+8890.7=49363.96(元)

  46  某煤矿企业为增值税一般纳税人,2013年1 2月发生下列业务:

  (1)开采原煤40000吨。

  (2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到。

  (3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖,该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1:0.8。

  (4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额67490元,并收取优质费1017元。

  (5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价155元,价款372000元,购销合同规定,本月收取1/3的价款,实际取得不含税价款1O0000元。

  (6)支付水费并取得增值税专用发票,注明的增值税额为15200元,其中的25%用于职工浴池。

  (7)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明的增值税额为13600元,运费普通发票上注明的运输费用为800元。

  (8)把精选煤14吨(选矿比为1:0.35)赠送给某关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%。

  (9)从小规模纳税人企业购进劳保用品,普通发票上注明的价款为7208元。

  (10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

  已知:该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。

  要求:根据上述资料回答下列问题,计算结果保留小数点后两位。

  问:计算该企业当期准予抵扣的进项税额。

  答案解析:

  当期准予抵扣的进项税额=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)

  47  某煤矿企业为增值税一般纳税人,2013年1 2月发生下列业务:

  (1)开采原煤40000吨。

  (2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到。

  (3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖,该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1:0.8。

  (4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额67490元,并收取优质费1017元。

  (5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价155元,价款372000元,购销合同规定,本月收取1/3的价款,实际取得不含税价款1O0000元。

  (6)支付水费并取得增值税专用发票,注明的增值税额为15200元,其中的25%用于职工浴池。

  (7)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明的增值税额为13600元,运费普通发票上注明的运输费用为800元。

  (8)把精选煤14吨(选矿比为1:0.35)赠送给某关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%。

  (9)从小规模纳税人企业购进劳保用品,普通发票上注明的价款为7208元。

  (1O)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

  已知:该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。

  要求:根据上述资料回答下列问题,计算结果保留小数点后两位。

  问:计算该企业本月应纳增值税税额。

  答案解析:

  应纳增值税额=49363.96-38.70=17493.96(元)

  48  某煤矿企业为增值税一般纳税人,2013年1 2月发生下列业务:

  (1)开采原煤40000吨。

  (2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到。

  (3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖,该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1:0.8。

  (4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额67490元,并收取优质费1017元。

  (5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价155元,价款372000元,购销合同规定,本月收取1/3的价款,实际取得不含税价款1O0000元。

  (6)支付水费并取得增值税专用发票,注明的增值税额为15200元,其中的25%用于职工浴池。

  (7)购进煤炭开采机械2台,专用发票上注明的增值税额为13600元,运费普通发票上注明的运输费用为800元。

  (8)把精选煤14吨(选矿比为1:0.35)赠送给某关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%。

  (9)从小规模纳税人企业购进劳保用品,普通发票上注明的价款为7208元。

  (10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

  已知:该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。

  要求:根据上述资料回答下列问题,计算结果保留小数点后两位。

  问:计算该企业本月应纳资源税税额。

  答案解析:

  开采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。

  计税数量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(吨)

  应纳资源税=1465×2.5=3662.5(元)