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2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(1)

来源:考试在线2014-07-04 在线模考培训课程

  57  回答57-62题:

  某国家重点扶持的高新技术企业,2013年会计资料反映情况如下:

  (1)销售收入5000万元,销售成本4000万元;

  (2)增值税800万元,营业税金及附加60万元;

  (3)房屋出租收入70万元;

  (4)销售费用180万元(其中广告费120万元);

  (5)管理费用350万元(其中业务招待费26万元,研究新产品、新技术费用80万元);

  (6)财务费用14万元;

  (7)购买的企业债券利息5万元,从联营企业分回利润8.5万元;

  (8)营业外支出52万元,其中支付某商厦开业赞助费2万元,支付另一企业合同违约金3万元,接受技术监督部门罚款1万元,直接向受灾地区捐款10万元。

  要求:按下列顺序回答下列问题,每步均为共计金额:

  问:计算企业所得税前准许扣除的销售费用;

  答案解析:

  广告费扣除限额=(5000+70)×15%=760.5(万元),广告费实际支出120万元,可以据实扣除,所以税前扣除的销售费用为180万元。

  58  某国家重点扶持的高新技术企业,2013年会计资料反映情况如下:

  (1)销售收入5000万元,销售成本4000万元;

  (2)增值税800万元,营业税金及附加60万元;

  (3)房屋出租收入70万元;

  (4)销售费用180万元(其中广告费120万元);

  (5)管理费用350万元(其中业务招待费26万元,研究新产品、新技术费用80万元);

  (6)财务费用14万元;

  (7)购买的企业债券利息5万元,从联营企业分回利润8.5万元;

  (8)营业外支出52万元,其中支付某商厦开业赞助费2万元,支付另一企业合同违约金3万元,接受技术监督部门罚款1万元,直接向受灾地区捐款10万元。

  要求:按下列顺序回答下列问题,每步均为共计金额:

  问:计算该企业调整后的应纳税所得额;

  答案解析:

  应纳税所得额=5000+70+5-(4000+60+180+339.6+14+39)-80×50%=402.4(万元)

  59  某国家重点扶持的高新技术企业,2013年会计资料反映情况如下:

  (1)销售收入5000万元,销售成本4000万元;

  (2)增值税800万元,营业税金及附加60万元;

  (3)房屋出租收入70万元;

  (4)销售费用180万元(其中广告费120万元);

  (5)管理费用350万元(其中业务招待费26万元,研究新产品、新技术费用80万元);

  (6)财务费用14万元;

  (7)购买的企业债券利息5万元,从联营企业分回利润8.5万元;

  (8)营业外支出52万元,其中支付某商厦开业赞助费2万元,支付另一企业合同违约金3万元,接受技术监督部门罚款1万元,直接向受灾地区捐款10万元。

  要求:按下列顺序回答下列问题,每步均为共计金额:

  问:计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。

  答案解析:

  应纳企业所得税=402.4×15%=60.36(万元)

  60  某国家重点扶持的高新技术企业,2013年会计资料反映情况如下:

  (1)销售收入5000万元,销售成本4000万元;

  (2)增值税800万元,营业税金及附加60万元;

  (3)房屋出租收入70万元;

  (4)销售费用180万元(其中广告费120万元);

  (5)管理费用350万元(其中业务招待费26万元,研究新产品、新技术费用80万元);

  (6)财务费用14万元;

  (7)购买的企业债券利息5万元,从联营企业分回利润8.5万元;

  (8)营业外支出52万元,其中支付某商厦开业赞助费2万元,支付另一企业合同违约金3万元,接受技术监督部门罚款1万元,直接向受灾地区捐款10万元。

  要求:按下列顺序回答下列问题,每步均为共计金额:

  问:计算企业所得税前准许扣除的管理费用(不包含加计扣除额);

  答案解析:

  业务招待费税前扣除标准为:(5000+70)×5‰=25.35(万元),实际发生额的60%=26×60%=15.6(万元),准予扣除15.6万元。税前准予扣除管理费用=350-26+15.6=339.6(万元)

  61  某国家重点扶持的高新技术企业,2013年会计资料反映情况如下:

  (1)销售收入5000万元,销售成本4000万元;

  (2)增值税800万元,营业税金及附加60万元;

  (3)房屋出租收入70万元;

  (4)销售费用180万元(其中广告费120万元);

  (5)管理费用350万元(其中业务招待费26万元,研究新产品、新技术费用80万元);

  (6)财务费用14万元;

  (7)购买的企业债券利息5万元,从联营企业分回利润8.5万元;

  (8)营业外支出52万元,其中支付某商厦开业赞助费2万元,支付另一企业合同违约金3万元,接受技术监督部门罚款1万元,直接向受灾地区捐款10万元。

  要求:按下列顺序回答下列问题,每步均为共计金额:

  问:计算该企业2013年收入总额;

  答案解析:

  收入总额=5000+70+5+8.5=5083.5(万元)

  62  某国家重点扶持的高新技术企业,2013年会计资料反映情况如下:

  (1)销售收入5000万元,销售成本4000万元;

  (2)增值税800万元,营业税金及附加60万元;

  (3)房屋出租收入70万元;

  (4)销售费用180万元(其中广告费120万元);

  (5)管理费用350万元(其中业务招待费26万元,研究新产品、新技术费用80万元);

  (6)财务费用14万元;

  (7)购买的企业债券利息5万元,从联营企业分回利润8.5万元;

  (8)营业外支出52万元,其中支付某商厦开业赞助费2万元,支付另一企业合同违约金3万元,接受技术监督部门罚款1万元,直接向受灾地区捐款10万元。

  要求:按下列顺序回答下列问题,每步均为共计金额:

  问:计算企业所得税前准许扣除的营业外支出;

  答案解析:

  赞助支出2万元、行政罚款1万元、直接捐款l0万元,均不得税前扣除。

  税前可扣除的营业外支出=52-2-1-10=39(万元)