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2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(2)

来源:考试在线2014-07-04 在线模考培训课程

  二、多项选择题,本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

  25 下列关于耕地占用税的表述中,正确的有(  )。

  A.在占用耕地环节一次性课征

  B.养老院占用耕地免税

  C.飞机场跑道可享受减征优惠

  D.农村居民占用耕地新建住宅,免税

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

  26 下列行为中,应该从价从量复合计征消费税的有(  )。

  A.生产销售卷烟

  B.生产销售粮食白酒

  C.生产销售薯类白酒

  D.进口卷烟

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  生产销售和进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒都是要从价从量复合计征消费税的。

  27 下列关于税款的退还和追征制度的陈述,正确的选项有(  )。

  A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还

  B.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

  C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金

  D.对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受规定期限的限制,应无限期追征

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

  28下列行为中,按现行税法规定应征收增值税的有(  )。

  A.融资租赁企业出租设备收取的租赁费

  B.房地产企业租赁不动产业务收取的租赁费

  C.生产企业销售货物时收取的优质服务费

  D.招待所预订火车票的手续费

  参考答案: A,C

  答案解析:

  生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用,要并入销售额征收增值税}选项B和选项D均应征收营业税。

  29关税按征收对象不同,可以划分为(  )。

  A.进口

  B.出口税

  C.保护税

  D.过境税

  参考答案: A,B,D

  答案解析:

  按征税对象分类,关税分为进口税、出口税和过境税。

  30根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源地确定的表述中,正确的有( )。

  A.销售货物所得,按照交易活动发生地确定

  B.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

  C.提供劳务所得,按照劳务发生地确定

  D.动产转让所得,按照动产所在地确定

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

  31 中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有(  )。

  A.上述交易双方,王某缴纳印花税和契税,黎某缴纳契税不缴纳印花税

  B.契税的计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定

  C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在缴纳契税时一并就地缴纳印花税

  D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

  参考答案: B,D

  答案解析:

  契税,是承受方缴纳,转让方不涉及契税,该赠送行为双方均要交印花税,所以选项A不对;选项C错误,契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在书立合同时就地缴纳印花税。

  32 下列关于税法构成要素的说法中,正确的有(  )。

  A.税法的构成要素既包括实体性的内容,也包括程序性的内容

  B.税法的构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的

  C.征税对象、税率、纳税环节、减税免税都属于税法的构成要素

  D.税法构成要素中,附则一般都规定与该法密切相关的内容.比如该法的纳税地点、生效时间等

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  选项D,附则一般都规定与该法密切相关的内容,比如该法的解释权、生效时间等。纳税地点是单独的税法构成要素的一项,不体现在附则中。

  33 根据现行增值税的规定,下列选项中,属于兼营非增值税应税劳务的有(  )。

  A.网校销售辅导书籍,也销售网校老师的税收实务课程

  B.门窗专营店销售门窗,也为其他客户提供安装门窗服务

  C.饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒

  D.汽车销售公司销售汽车同时给购车客户提供车内装饰

  参考答案: A,B

  答案解析:

  选项A,.网校销售书籍和课程属于兼营业务,二者没有从属关系,属于兼营非增值税应税劳务;选项B,销售门窗业务属于增值税的征税范围,安装门 窗业务属于营业税的征税范围,针对不同客户,属于兼营非增值税应税劳务;选项C,饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒,属于营业税的混合销售,按照主 业计算缴纳营业税;选项D,提供车内装饰属于营业税的征税范围,销售汽车和提供车内装饰劳务也是针对同一客户,属于混合销售要缴纳增值税。

  34 下列各项中,应征资源税的有( )。

  A.生产盐的外商投资企业

  B.进口的原油

  C.批发零售企业销售盐

  D.生产用于出口的卤水

  参考答案: A,D

  答案解析:

  资源税进口不征、出口不退;资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,批发零售企业销售盐不缴纳资源税。

  35 下列选项中,属于税务行政处罚原则的有(  )。

  A.公正、公开原则

  B.以事实为依据原则

  C.处罚与教育相结合原则

  D.监督、制约原则

  参考答案: A,B,C,D

  答案解析:

  上述选项均属于税务行政处罚的原则。除上述几项外,还包括法定原则、过罚相当原则。

  36 下列各项中,符合印花税规定的有(  )。

  A.基建贷款合同应按分合同分别贴花,最后签订总合同时,不再贴花

  B.印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税

  C.汇总缴纳的期限为一个月

  D.财产租赁合同税额为0.87元,按照0.9元贴花

  参考答案: B,C

  答案解析:

  在基本建设贷款中,如果按年度用款计划分年签订借款合同,在最后一年按总概算签订借款总合同,且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的, 对这类基建借款合同,应按分合同分别贴花,最后签订的总合同,只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花;财产租赁合同的计税依据为租赁金额;经计 算,税额不足1元的,按1元贴花。

  37 行政复议期间具体行政行为不停止执行,但是有(  )情形的,可以停止执行。

  A.被申请人认为需要停止执行的

  B.被申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的

  C.申请人认为需要停止执行的

  D.复议机关认为需要停止执行的

  参考答案: A,D

  答案解析:

  行政复议期间具体行政行为不停止执行,但是有下列情形之一的,可以停止执行:被申请人认为需要停止执行的;申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;复议机关认为需要停止执行的;法律规定停止执行的。

  38 下列关于卷烟厂自产卷烟,同时又有“卷烟回购”业务,对回购卷烟销售不征收消费税必须符合的条件有(  )。

  A.卷烟厂提供税务机关已公示的消费税计税价格

  B.联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税

  C.回购卷烟的销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算

  D.必须向税务机构提供担保和定金

  参考答案: A,B,C

  答案解析:

  按照国税函[2001]955号规定,从2001年12月20日起,对既有自产卷烟,同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工 业企业(以下简称卷烟回购企业),从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售时不论是否加价,凡是符合下述条件的,不再征收消费税;不符合下述条件的则 征收消费税:

  (1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时,除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外,还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。

  (2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算,以备税务机关检查;如不分开核算,则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。