当前位置:考试在线 > 注册会计师 > 税法 > 注册会计师考试试题 > 2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(2)

2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(2)

来源:考试在线2014-07-04 在线模考培训课程

  三、计算题,本题型共4小题,每小题6分,共24分。其中一道小题可以用中文或者英文解答,请仔细阅读答题要求,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。

  39 回答39-41题:

  某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出1:3经营权,2013年7月发生相关经营业务如下:

  (1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关费用30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;

  (2)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元,料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了该设备;

  (3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用l20000元,保险费用80000元。(注:进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率9%)

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问均需计算出合计数。(单位:元)

  问:计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税;

  答案解析:

  ①进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)

  进口小轿车应缴纳的关税=490000X20%=98000(元)

  ②修理设备应缴纳的关税=(50000+100000)×20%=30000(元)

  ③进口卷烟应缴纳的关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

  进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000(元)

  40 某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出1:3经营权,2013年7月发生相关经营业务如下:

  (1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关费用30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;

  (2)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元,料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了该设备;

  (3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用l20000元,保险费用80000元。(注:进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率9%)

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问均需计算出合计数。(单位:元)

  问:计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;

  答案解析:

  小轿车进口环节应缴纳的消费税=(4900004-98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)

  41 某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出1:3经营权,2013年7月发生相关经营业务如下:

  (1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关费用30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;

  (2)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元,料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了该设备;

  (3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元,保险费用80000元。(注:进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率9%)

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问均需计算出合计数。(单位:元)

  问:计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。

  答案解析:

  卷烟进口环节消费税:

  每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[(20000004-120000+800004+440000)÷800004+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)<70元,适用比例税率为36%

  进口卷烟应纳消费税税额=(20000004+1200004+800004+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6X80000=1560000(元)