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2014注册会计师《税法》命题预测试题及答案(2)

来源:考试在线2014-07-04 在线模考培训课程

  四、综合题,本题型共2题,第1小题15分,第2小题16分,共31分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。

  52 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2013年12月相关经营业务如下:

  (1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和 保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元,已取得海关的完税凭证及运输企业开具的增值税专用发票;

  (2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;

  (3)收购免税农产品~批,支付收购价款70万元,委托运输企业(小规模纳税人)运输,运输费用为10万元,取得税务机关代开的运费专用发票,当月将收购免税农产品的30%用于公司饮食部;

  (4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输费用20万元,取得增值税专用发票,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;

  (5)将进口化妆品的80%重薪加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;

  (6)销售除化妆品以外的其他非应税消费品商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,月末前收回全部货款,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;

  (7)取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。

  (注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:

  (1)计算该公司进口环节应缴纳的关税;

  (2)计算该公司进口环节应缴纳的消费税;

  (3)计算该公司进口环节应缴纳的增值税;

  (4)计算该公司委托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;

  (5)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;

  (6)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;

  (7)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;

  (8)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税;

  (9)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和(不包括代扣代缴的部分)。

  答案解析:

  (1)进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)

  (2)进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)

  (3)进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元)

  (4)委托加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)

  (5)国内销售环节应缴纳消费税=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(万元)

  (6)国内销售环节实现的销项税额=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.O4÷(1+17%)]×17%=180.54(万元)

  (7)国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.31+8×11%+(70×13%+10 X 3%)×(1-30%)+(34+20×11%)×(1-5%)=116.16(万元)

  (8)国内销售环节应缴纳增值税=180.54-116.16=64.38(万元)

  (9)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(111.69+64.38)×(7%+3%)=17.61(万元)