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2015年会计从业资格《财经法规》高频考点讲解(3)

来源:考试在线2015-01-19 在线模考培训课程

  高频考点3-5:个人所得税

  

  (一)个人所得税的纳税人及其纳税义务

 

居民纳税人 

非居民纳税人 

具体范围 

在境内有住所的个人 

在境内无住所又不居住的个人 

无住所而在境内居住满1年的个人 

在境内居住不满1年的个人 

纳税义务 

境内所得 

√ 

√ 

境外所得 

√ 

× 

  (二)个人所得税的应税项目与税率

  1.超额累进税率

应税项目 

适用税率 

工资、薪金所得 

3%-45%的超额累进税率 

个体工商户生产、经营所得 

5%-35%的超额累进税率 

企事业单位承包经营、 

承租经营所得 

  2.比例税率

应税项目 

适用税率 

稿酬所得 

20%,并按应纳税额减征30% 

劳务报酬 

20%,对一次收入畸高的,可以加成征收 

特许权使用费所得 

20% 

利息、股息、红利所得 

财产转让所得 

偶然所得 

其他所得 

  (三)个人所得税应纳税额的计算

  1.工资、薪金所得

  应纳税额

  =(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数

  【例题﹒单选题】中国公民王某8月份在境内取得工资6000元(税率见简表),张某本月应计算缴纳的个人所得税为( )元。

  A.1200 B.645 C.295 D.145

  【答案】D

级距 

税率 

速算扣除数 

不超过1500元的 

3% 

超过1500元至4500元的部分 

10% 

105 

超过4500元至9000元的部分 

20% 

555 

  2.劳务报酬所得

  (1)每次收入不足4000元的

  应纳税额=(每次收入-800)×20%

  (2)每次收入超过4000元的

  应纳税额=每次收入×(1-20%)× 20%

  (3)每次收入超过20000元的

  应纳税额=每次收入×(1-20%)

  ×适用税率-速算扣除数

  【例题﹒多选题】某大学教授7月份给某化工厂提供技术指导获得2000元;提供翻译劳务获得800元;指导其他学校学生论文获得5000元。下列各项正确的有( )。

  A.各项所得应并入工资、薪金,计征个人所得税

  B.技术指导所得应纳个人所得税额为240元

  C.提供翻译劳务所得无须缴纳个人所得税

  D.指导论文所得应纳个人所得税额为800元

  【答案】BCD

  3.稿酬所得

  (1)每次收入不足4000元的

  应纳税额=(每次收入额-800)×20% ×(1-30%)

  (2)每次收入超过4000元的

  应纳税额=每次收入额× (1-20%)×20% ×(1-30%)

  【例题﹒单选题】李教授一次取得稿酬12万元,其应缴纳个人所得税( )万元。

  A.1.923 B.1.344 C.1.536 D.1.478

  【答案】B

  4.利息、股息、红利所得

  应纳税额=每次收入额×20%

  【例题﹒单选题】按照我国《个人所得税法》的规定,股息所得的应纳税所得额为( )。

  A.每次收入额

  B.每次收入额减除2000元的费用

  C.每次收入额扣除800元的费用

  D.每次收入额扣除3500元的费用

  【答案】A

  (四)个人所得税征收管理

  1.个人所得税的纳税办理,分为自行申报纳税和代扣代缴两种。

  2.下列人员为自行申报纳税的纳税义务人:

  (1)年所得12万元以上的;

  (2)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

  (3)从中国境外取得所得的;

  (4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;

  (5)国务院规定的其他情形。