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2015年会计从业资格《财经法规》高频考点讲解(3)

来源:考试在线2015-01-19 在线模考培训课程

 高频考点3-8:其他税收征管制度

  

  (一)纳税申报

  1.直接申报

  2.邮寄申报

  3.数据电文申报

  【解释】数据电文进入税务机关特定系统的时间,视为申报时间。

  4.简易申报

  (二)税款征收方式

  1.查账征收

  (1)由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,多退少补。

  (2)适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。

  2.查定征收

  (1)由税务机关根据纳税人的生产设备等状况在正常条件下的生产、销售情况,对其生产的应税产品查定产量和销售额,然后依照税法规定和税率征收。

  (3)适用于产品零星、税源分散、会计账册不健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税人。

  3.查验征收

  (1)由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税,并贴上完税证、查验证或盖查验戳,并据以征税。

  (2)适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的纳税人。

  4.定期定额征收

  (1)税务机关依法定程序,核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额,并以此为依据,确定其应纳税额。

  (2)适用于生产经营规模小,达不到有关的设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户。

  5.其他征收方式:如代扣代缴、代收代缴、委托征收

  (三)税收保全措施和税收强制执行

 

税收保全措施

税收强制执行 

区别 

适用对象 

从事生产、经营的纳税人 

纳税人、扣缴义务人 

措施 

(1)冻结 

(2)扣押、查封 

(1)扣缴 

(2)拍卖、变卖 

联系 

批准 

县以上税务局(分局)局长批准 

****保障 

个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品不适用保全或强制执行 

  【例题1﹒单选题】下列各项中,属于税款征收强制执行措施的是( )。

  A.扣押涉案物品

  B.书面通知其开户银行扣缴税款

  C.追征税款

  D.冻结存款

  【答案】B

  【例题2﹒单选题】税务机关采取强制执行措施,须经( )批准。

  A.税务所所长

  B.地级市、自治州以上税务局(分局)局长

  C.县以上税务局(分局)局长

  D.省、自治区、直辖市税务局局长

  【答案】C