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2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(4)

来源:考试在线2015-02-09 在线模考培训课程

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  第四节 会计监督

  目前我国已形成了三位一体的会计监督体系,包括单位内部监督、社会监督和政府监督。(★多选)

  分清监督主体的层次高低:

  单位内部监督——内部监督——层次最低

  社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督

  政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督

  【例题·多选题】下列各项中,属于会计监督体系组成部分的有( )。

  A.社会舆论监督

  B.单位内部会计监督

  C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督

  D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督

  【答案】BCD

  【解析】我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。

  一、单位内部会计监督

  单位内部会计监督,是指为了保护单位资产的安全、完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度,提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监管的制度和方法。

  (一)主体和对象(单选、判断)

  内部会计监督的主体:各单位的会计机构、会计人员。

  内部会计监督的对象:单位的经济活动。

  【注意】单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

  【例题·多选题】我国单位内部会计监督的主体是( )。

  A.会计机构

  B.会计人员

  C.单位负责人

  D.审计人员

  【答案】AB

  【解析】我国《会计基础工作规范》规定,各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行监督,因此,单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。

  【例题·判断题】根据《会计法》的规定,单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( )

  【答案】×

  【解析】单位内部监督的对象是单位的经济活动,而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。

  (二)单位内部会计监督制度的基本要求(★★)

  1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;

  2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;

  【注意】陷阱:重大投资由单位负责人决定

  3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

  4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

  【注意】内部审计人员,不是会计人员。

  【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中,符合规定的有( )。

  A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约

  B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务,应当明确其决策和执行程序,并体现相互监督、相互制约的要求

  C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

  D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在

  【答案】ABC

  【解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。

  【例题·判断题】某企业为加强内部管理,提高工作效率,决定由总账会计小张兼任财物保管工作。( )

  【答案】×

  【解析】本题单位内部会计控制。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定,“不相容职务”,是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位,因此不能由一人监管。

  (三)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

  1.依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

  2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。

  【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,应当立即向本单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。( )

  【答案】×

  【解析】发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。


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