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2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(12)

来源:考试在线2015-02-09 在线模考培训课程

  (五)增值税征收管理

  1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务,结合会计基础权责发生制去理解。

  (1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。

  (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

  (3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天。

  (4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。

  (5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天。

  (6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。

  (7)纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。

  (8)进口货物,为报关进口的当天。

  【注意】先开发票的,为开具发票的当天。

  2.纳税期限

  增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度,不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

  申报纳税:自XXX之日起15日内。

  3.纳税地点

  (1)固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。

  总分机构不在同一县市:一般分别申报纳税,经批准也可由总机构汇总申报纳税。

  外出经营:应申请开具外出经营活动税收管理证明

  有外管证→机构所在地申报纳税

  无外管证→外出经营地申报纳税→未在外出经营地申报纳税由“机构所在地”主管税务机关补征税款

  (2)非固定业户——向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

  (3)进口货物——向报关地海关申报纳税。

  【例题·单选题】增值税的纳税期限不包括( )。

  A.1日

  B.7日

  C.1个月

  D.1个季度

  【答案】B

  【例题·单选题】纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起( )内缴纳税款。

  A.3日

  B.7日

  C.10日

  D.15日

  【答案】D

  【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间说法正确的为( )。

  A.采用托收承付和委托银行收款方式销售货物,为办妥托收手续的当天

  B.采用赊销和分期收款方式销售货物,为合同约定的收款日期的当天

  C.采用预收货款方式销售货物,为货物发出的当天

  D.委托其他纳税人代销货物,为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

  【答案】BCD

  【解析】选项A正确的表述为:采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

  (六)营改增

  1.纳税人

  在中华人民共和国境内提供“交通运输业”和“部分现代服务业”服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。

  一般纳税人认定标准

  应税服务年销售额“超过500万元”的纳税人为一般纳税人。

  2.征税范围

  (1)交通运输业

  包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输

  【注意】不包括“铁路运输”。(按最新的营改增文件,铁路运输已正式改为征收增值税)

  (2)部分现代服务业(生产性)

  包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。

  【例题·多选题】下列运输业务中,属于营改增征税范围的有( )。

  A.公路运输服务

  B.水路运输服务

  C.铁路运输服务

  D.航空运输服务

  【答案】ABD

  【解析】选项C铁路运输服务不是营改增征税范围。

  【例题·多选题】下列项目中,属于营改增征税范围的有( )。

  A.广告设计

  B.会议展览

  C.技术咨询

  D.房屋租赁

  【答案】ABC

  【解析】选项D有形动产的租赁才是营改增的征税范围。

  3.税率

  (1)有形动产租赁服务:17%

  (2)交通运输业服务:11%

  (3)现代服务业服务:6%

  (4)零税率:国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。

  (5)征收率:3%

  4.征收机关——国税局

  【考点总结】