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2014年会计从业资格《会计基础》考试教材电子版第三章1

来源:考试在线2014-06-21

(二)经济业务对会计恒等式的影响

企业在生产经营过程中,每天都会发生各种各样、错综复杂的经济业务,从而引起各会计要素的增减变动,但这并不影响资产与权益的恒等关系。由于企业经济业务的发生只表现在数量上,因此,下面就从数量方面介绍经济业务对上述两个恒等式的影响。

(1)对“资产=权益”等式的影响

经济业务的发生引起“资产:权益”等式两边会计要素变动的方式主要有以下四种。    ①资产与权益同时等额增加。

例如,A企业在2011年2月12日收到投资者追加的投资500 000元,款项已存入银行。    该项经济业务使银行存款增加了500 000元,即等式左边的资产增加了500 000元,同时等式右边的所有者权益也增加500 000元,因此并没有改变等式的平衡关系。

②资产方等额有增有减,权益不变。

例如,2011年4月1日,甲企业用银行存款购买一批机器设备,金额为100 000元。

该项经济业务使企业的固定资产增加100 000元,但同时银行存款也减少了100 000元,等式左边一增一减,且增减金额相等。也就是说企业的资产内部发生增减变动,但资产总额不变,因此等式仍保持平衡。

③资产与权益同时等额减少。

例如,2011年7月22日,A企业用银行存款偿还所欠B企业的货款80 000元。

该项经济业务使企业的银行存款即资产减少了80 000元,同时应付账款即负债也减少了80 000元,也就是说等式两边同时减少80 000元,因此等式依然成立。

④权益方等额有增有减,资产不变。

例如,2011年7月30日,甲企业向银行借入200 000元的短期借款用于偿还已到期的5年期银行借款。

该项经济业务使企业的短期借款增加了200 000元,而长期借款减少200 000元,实际上是企业借新债还旧债。也就是说,权益方一个项目增加,一个项目减少,增减金额相等,权益总额不变,即企业的所有者权益内部发生增减变动,但所有者权益总额不变。

(2)对“资产=负债+所有者权益”等

式的影响

如果把权益分为负债和所有者权益,那么就“资产=负债+所有者权益”等式而言,经济业务的发生引起各会计要素的变动同样不会改变该等式的恒等性。具体变动情况表现为以下9种。

①资产和负债要素同时等额增加。    

②资产和负债要素同时等额减少。    

③资产和所有者权益要素同时等额增加。

④资产和所有者权益要素同时等额减少。    

⑤资产要素内部项目等额有增有减,负债和所有者权益要素不变。

⑥负债要素内部项目等额有增有减,资产和所有者权益要素不变。

⑦所有者权益要素内部项目等额有增有减,资产和负债要素不变。

⑧负债要素增加,所有者权益要素等额减少,资产要素不变。

⑨负债要素减少,所有者权益要素等额增加,资产要素不变。

通过表3—1可以更加直观地查看各会计要

素的增减变动情况。

在实际工作中,不管企业每天发生什么经济业务,无论其引起会计要素如何变动,都不会破坏资产与权益的恒等关系(即会计等式的平衡)。