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2014年会计从业资格《会计基础》考试教材电子版第三章2

来源:考试在线2014-06-21 在线模考培训课程

(二)总分类科目与明细分类科目的平行登记

总分类科目与其所属的明细分类科目之间的关系,决定了它们在处理经济业务时,应当进行平行登记,以便进行会计科目核算,并确保核算资料的正确和完整。所谓平行登记,是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面要记入有关总分类会计科目,另一方面也要记入有关总分类会计科目所属明细分类会计科目的方法。

通过总分类科目与其所属明细分类科目的平行登记,便于对会计科目核对和检查、纠错和查漏。平行登记要做到以下几点。

(1)所依据会计凭证相同(依据相同)。对发生的每一项经济业务,都要依据相同的会计凭证,一方面要登记有关的总分类科目,另一方面要登记其所属的明细分类科目。    

(2)借贷方向相同(方向相同)。对发生的每一项经济业务,记入总分类科目和其所属的明细分类科目的方向必须相同。即总分类科目记入借方,明细分类科目也应记入借方;总分类科目记入贷方,明细分类科目也应记入贷方。

(3)所属会计期间相同(期间相同)。对发生的每一项经济业务,在记入总分类科目和明细分类科目的过程中,可以有先有后,但必须在同一会计期间(如同一个月度内)全部登记入账。

(4)记入总分类科目的金额与记入所属明细分类科目的合计金额相等(金额相等)。即总分类科目本期发生额与其所属明细分类科目本期发生额的合计金额相等;总分类科目期末余额与其所属明细分类科目期末余额合计金额相等;总分类科目期初余额与其所属明细分类科目期初余额合计金额相等,用公式表示如下:

总分类科目期初余额=所属各明细分类科目期初余额之和

总分类科目借方发生额=所属各明细分类科目借方发生额之和

总分类科目贷方发生额=所属各明细分类科目贷方发生额之和

总分类科目期末余额=所属各明细分类科目期末余额之和

例如,世博公司2011年6月8日“应付账款”期初余额55 000元,其中,金华公司30 000元,元明公司25 000元。

该公司6月份发生下列经济业务:

( 1)6月1 0日,向金华公司购买价值15 000元的材料,向元明公司购买价值28 000元的材料,材料已验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:

借:原材料    43 000

贷:应付账款——金华公司15 000    

一元明公司28 000    

(2)6月18日,用银行存款偿还欠金华公司货款20 000元,元明公司货款35 000元。编制会计分录如下:

借:应付账款——金华公司20 000    

——元明公司35 000    

贷:银行存款    55 000

(3)6月20日,向金华公司购买30 000元的材料,货款尚未支付。编制会计分录如下:    借:原材料    30 000

贷:应付账款——金华公司30 000    

根据上述资料及会计分录对“应付账款”总分类科目和其所属明细分类科目进行平行登记,登记结果如表3—6、表3-7和表3-8所示。

 

 

从上述总分类科目和其所属的明细分类科目记录可以看出,在平行登记下,  “应付账款”总分类科目的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额以及期末余额,都分别与其所属的明细分类科目的期初余额之和、本期借方发生额之和、本期贷方发生额之和以及期末额之和相等。这样,进一步充分说明了总分类科目对明细分类科目的统驭作用,以及明

细分类科目对总分类科目的补充作用。