当前位置:考试在线 > 会计证 > 会计基础 > 会计证考试大纲 > 2014年会计从业资格《会计基础》考试教材电子版第三章2

2014年会计从业资格《会计基础》考试教材电子版第三章2

来源:考试在线2014-06-21

(四)借贷记账法的记账规则

所谓记账规则是指在账户中记录经济业务时所应遵循的规则。不同的记账方法,具有不同的记账规则。借贷记账法的记账规则为:“有借必有贷,借贷必相等”。即对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方的金额进行登记。    具体来说,就是在发生每一笔经济交易或事项时,如果在一个会计科目中登记了借方,那么,必须同时在另一个或多个会计科目中登记贷方;或者反过来说,在一个会计科目中登记了贷方,那么就必须在另一个或多个会计科目中登记借方,并且登记在借方的合计数与贷方的合计数金额必须相等。

实际运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时,一般要按以下4个步骤进行。

(1)分析经济业务中所涉及的会计科目名称,并正确判断其性质。

(2)判断会计科目中所涉及的资金数量是增加还是减少。

(3)根据会计科目确定登记方向。

(4)检查登记方向和借贷两方的总合计数是否相等。

下面以9个经济交易或事项为例,来说明借贷记账法的记账规则。例如,双纪公司2011年5月发生以下几笔经济业务:

①5月8日双纪公司获得成运公司追加投入资本200 000元,并存入开户银行。

该笔经济业务属于资产和所有者权益同时增加的类型,即使双纪公司的资产类科目“银行存款”增加200 000元,同时使所有者权益类会计科目“实收资本”增加200 000元,恰好是等式两边的金额同增。  “银行存款”属资产类科目,增加金额应登记在借方;  “实收资本”属所有者权益类科目,增加金额应登记在贷方。登记结果如图3-7所示。

②5月10日双纪公司向供货单位购入原材料一批,价值30 000元,由于公司资金紧张货款暂欠,材料已验收入库。

该笔经济业务属于资产与负债同增类型,这项经济业务的发生,使双纪公司的“原材料”科目增加30 000元,同时“应付账款”科目也增加30 000元。其中“原材料”属于资产类会计科目,增加金额应登记在借方;  “应付账款”属于负债类会计科目,增加金额应登记在贷方。该项业务引起会计等式两边同增,登记结果如图3-8所示。

③5月15日双纪公司用银行存款支付购买原材料的货款30 000元。

该笔经济业务属于资产和负债同时减少的类型。这项经济业务,使双纪公司的资产类会计科目“银行存款”减少30 000元,应记入贷方;负债类会计科目“应付账款”减少30 000元,应记入借方。这项业务引起等式两边同减,登记结果如图3-9所示。

④根据合营合同的规定,合营期满后投资方将收回对本企业的投资100 000元,由银行存款支付。

该笔经济业务属于资产和所有者权益同时减少的类型。这项经济业务,使双纪公司的资产类会计科目“银行存款”减少100 000元,应记入贷方;所有者权益类会计科目“实收资本”减少100 000元,应记入借方。因此,同时以相等金额100 000元,分别登记“银行存款”科目的“贷方”和“实收资本”科目的“借方”,登记结果如图3-10所示。

⑤5月20日双纪公司用银行存款50 000元购买一台生产用的机器设备。

该笔经济业务属于资产内部一增一减,总额保持不变类型。这项经济业务,使双纪公司的“银行存款”减少50 000元,同时造成“固定资产”增加50 000元。由于两个会计科目均属于资产类,所以增加金额登记在借方,减少金额登记在贷方,登记结果如图3-11所示。