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2014年高级会计师考试串讲讲义(19)

来源:考试在线2014-08-06 在线模考培训课程

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  八、业务外包控制

  业务外包,是指企业利用专业化分工优势,将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织(简称承包方)完成的经营行为。外包业务通常包括:研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。

  (一)业务外包活动中的主要风险

  1.外包范围和价格确定不合理、承包方选择不当,可能导致企业遭受损失。(针对承包方选择环节)

  2.业务外包监控不严、服务质量低劣,可能导致企业难以发挥业务外包的优势。(针对实施环节)

  3.业务外包存在商业贿赂等违法行为,可能导致企业相关人员涉案。(高风险领域)

  (二)承包方选择环节的关键控制点及控制措施

  1.企业应当综合考虑成本效益原则,权衡利弊,避免将核心业务外包。

   2.企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度,结合确定的业务外包范围,拟定实施方案,按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管 会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包 方至少应当具备下列条件:

  (1)承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织,具有相应的经营范围和固定的办公场所。

  (2)承包方应当具备相应的专业资质,其从业人员符合岗位要求和任职条件,并具有相应的专业技术资格。

  (3)承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。

  3.企业应当按照批准的业务外包实施方案,遵循公开、公平、公正的原则,择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的,应当符合招标投标法的相关规定。

  4.企业应当综合考虑内外部因素,合理确定外包价格,严格控制业务外包成本,切实做到符合成本效益原则。

  5.企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方,并签订业务外包合同。

  6.企业外包业务需要保密的,应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任,要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。

  (三)外包业务实施环节的关键控制点及控制措施

  1.企业应当加强业务外包实施的管理,严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求,组织开展业务外包,并采取有效的控制措施,确保承包方严格履行业务外包合同。

  2.企业应当做好与承包方的对接工作,加强与承包方的沟通与协调,及时搜集相关信息,发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。对于重大业务外包,企业应当密切关注承包方的履约能力,建立相应的应急机制,避免业务外包失败造成企业生产经营活动中断。

  3.企业应当根据国家统一的会计准则制度,加强对外包业务的核算与监督,做好业务外包费用结算工作。

  4.企业应当对承包方的履约能力进行持续评估,有确凿证据表明承包方存在重大违约行为,导致业务外包合同无法履行的,应当及时终止合同。承包方违约并造成企业损失的,企业应当按照合同对承包方进行索赔,并追究责任人责任。

  5.业务外包合同执行完成后需要验收的,企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收,出具验收证明。验收过程中发现异常情况,应当立即报告,查明原因,及时处理。