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2014年高级会计师考试串讲讲义(21)

来源:考试在线2014-08-13 在线模考培训课程

  2.全面预算管理工作机构

  由于预算管理委员会一般为非常设机构,企业应当在该委员会下设立预算管理工作机构,由其履行预算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一 般设在财会部门,其主任一般由总会计师(或财务总监、分管财会工作的副总经理)兼任,工作人员除了财务部门人员外,还应有计划、人力资源、生产、销售、研 发等业务部门人员参加。

  预算管理工作机构的主要职责一般是:

  (1)拟订企业各项全面预算管理制度,并负责检查落实预算管理制度的执行;

  (2)拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案,报预算管理委员会审定;

  (3)组织和指导各级预算单位开展预算编制工作;

  (4)预审各预算单位的预算初稿,进行综合平衡,并提出修改意见和建议;

  (5)汇总编制企业全面预算草案,提交预算管理委员会审查;

  (6)跟踪、监控企业预算执行情况;

  (7)定期汇总、分析各预算单位预算执行情况,并向预算管理委员会提交预算执行分析报告,为委员会进一步采取行动拟定建议方案;

  (8)接受各预算单位的预算调整申请,根据企业预算管理制度进行审查,集中制定年度预算调整方案,报预算管理委员会审议;

  (9)协调解决企业预算编制和执行中的有关问题;

  (10)提出预算考核和奖惩方案,报预算管理委员会审议;

  (11)组织开展对企业二级预算执行单位(企业内部各职能部门、所属分(子)企业等,下同)预算执行情况的考核,提出考核结果和奖惩建议,报预算管理委员会审议;(12)预算管理委员会授权的其他工作。

  3.全面预算执行单位

  全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的,承担一定经济责任,并享有相应权利和利益的企业内部单位,包括企业内部各职能部门、所属分(子)企业等。

  各预算执行单位的主要职责一般是:

  (1)提供编制预算的各项基础资料;

  (2)负责本单位全面预算的编制和上报工作;

  (3)将本单位预算指标层层分解,落实到各部门、各环节和各岗位;

  (4)严格执行经批准的预算,监督检查本单位预算执行情况;

  (5)及时分析、报告本单位的预算执行情况,解决预算执行中的问题;

  (6)根据内外部环境变化及企业预算管理制度,提出预算调整申请;

  (7)组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作;

  (8)配合预算管理部门做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作;

  (9)执行预算管理部门下达的其他预算管理任务。

  各预算执行单位负责人应当对本单位预算的执行结果负责。

  (三)明确各环节授权批准程序和工作协调机制

  预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括:预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与预算考核。

  企业全面预算业务的基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段


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