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2014年高级会计师考试串讲讲义(22)

来源:考试在线2014-08-15

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  十一、合同管理控制

  (一)合同管理中的主要风险

  1.未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈,可能导致企业合法权益受到侵害。(针对合同订立环节)

  2.合同未全面履行或监控不当,可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。(针对合同履行环节)

  3.合同纠纷处理不当,可能损害企业信誉和形象。(高风险领域)

  (二)合同订立环节的关键控制点及控制措施

  1.企业对外发生经济行为,应当订立书面合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见,应当予以记录并妥善保存。

  2.企业应当根据协商、谈判等的结果,拟订合同文本,按照自愿、公平原则,明确双方的权利义务和违约责任,做到条款内容完整,表述严谨准确,相关手续齐备,避免出现重大疏漏。

  3.企业应当对合同文本进行严格审核。

  4.企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。正式对外订立的合同,应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授 权签署合同的,应当签署授权委托书。属于上级管理权限的合同,下级单位不得签署。下级单位认为确有需要签署涉及上级管理权限的合同,应当提出申请,并经上 级合同管理机构批准后办理。上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的监督检查。

  5.企业应当建立合同专用章的保管制度。合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后,方可加盖合同专用章。

  6.企业应当加强合同信息安全保密工作,未经批准,不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的商业秘密或国家机密。


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