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2014会计职称《初级经济法基础》考前重点资料(4)

来源:考试在线2014-09-10

表五、消费税征税范围

生产

生产销售

“销售时”纳税

自产自用

用于“连续生产应税消费品”的不纳税
用于其他方面的于移送使用时纳税

委托加工

委托方为纳税人

受托方为单位,由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴

受托方为个人,由“委托方”“收回后”自行缴纳

【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,所纳消费税准予抵扣;若用于直接出售,不再缴纳消费税

进口

报关进口时缴纳消费税

零售

金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税

批发

烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”(单一环节纳税的例外)


表六、消费税税目与税率

税目

不包括:“调味料酒”

化妆品

不包括:“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”

鞭炮、焰火

不包括:“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”

汽车轮胎

不包括:“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”

小汽车

不包括:“电动汽车”;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(不上马路);企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”

【注意】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法

税率

比例税率、定额税率

【注意1】税率形式中没有“复合税率”
【注意2】“卷烟、白酒”执行“复合计征”
【注意3】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的,无论是否分别核算均“从高适用税率”


表七、消费税应纳税额计算

从价定率

销售额=全部价款+价外费用
【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用

从量定额

【注意】⑴不要让题目中的价款迷惑;⑵别忘记单位换算问题

复合计征

【注意】看到卷烟和白酒,不要忘记计算从量定额部分的消费税

特殊情况

通过自设“非独立核算”门市部销售

按“门市部”对外销售额或数量征税

“换、抵、投”

按最高销售价格

包装物押金

【注意】白酒和啤酒的不同之处

组成计税价格

自产自用及进口的组价与增值税相同

委托加工

⑴组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
⑵组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格,没有再组价

已纳税款的扣除

扣除条件

⑴必须用于“连续生产应税消费品”
⑵按“当期生产领用数量”扣除

扣除范围

⑴不包括“酒类”产品和“汽车”;⑵不同税目产品不得扣除;⑶纳税环节不同不得扣除;⑷用于生产非应税消费品不得扣除

【注意】增值税与消费税的结合易成为不定项选择题的命题点