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2014会计职称《初级经济法基础》考前重点资料(5)

来源:考试在线2014-09-10 在线模考培训课程

表四、应纳税所得额的调增与调减

项目

会计准则

税法

纳税调整

举例

收入、利得

×

国债利息收入

×

产品对外捐赠

费用、损失

×

税收滞纳金

×

无形资产研发


表五、企业所得税境外所得抵免税额

步骤

确定境外税前所得额

⑴题目直接给出税前所得
⑵题目给出分回的利润和国外已纳的税款
⑶题目给出分回的利润和国外所得税税率

计算抵免限额

境外税前所得额×25%

分国不分项

不同国家地区的抵免限额单独计算不混同

补税原则

多不退但少要补

【注意】考试中请将境内外所得分开计算!


表六、企业所得税税收优惠

免征

农、林、牧、渔、居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得
【注意】“渔”指远洋捕捞

减半征收

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”

三免三减半

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起

执行优惠税率

⑴部分非居民企业;⑵高新技术企业;⑶小型微利企业

加计扣除

研发费用

加计扣除50%

残疾人工资

加计扣除100%

抵扣应纳税所得额

创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的,按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣

加速折旧

⑴技术进步,产品更新换代较快的固定资产
⑵常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

减计收入

综合利用资源生产产品取得的收入,减按90%计入收入总额

应纳税额抵免

投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,投资额的10%可以在应纳税额中扣除


表七、企业所得税征收管理

纳税申报

按年计征,分月或分季预缴,年终汇算清缴,多退少补

自年度终了之日起“5个月”内汇算清缴

【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等