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2014会计职称《初级经济法基础》考前重点资料(5)

来源:考试在线2014-09-10 在线模考培训课程

表八、个人所得税纳税人

自然人+自然人性质的特定主体(个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人)

居民

有住所、无住所但居住满1年

无限纳税义务

非居民

无住所又不居住、无住所居住不满1年

仅就其来源于中国境内的所得纳税

【注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天
【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算


表九、个人所得税税目

工资薪金所得

独生子女补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴

不属于工资薪金所得,不征税

内部退养一次性收入

工资薪金所得

离退休人员

离退休工资或养老金

免税

其他补贴、奖金、实物

工资薪金所得

再就业、再任职收入

工资薪金所得

劳动分红、股票增值权、限制性股票

工资薪金所得

出租车司机

出租车属于个人所有

个体工商户生产经营所得

单车承包或承租方式运营

工资薪金所得

承包承租

对企业经营成果不拥有所有权

工资薪金所得

经营成果归承包人、承租人所有

对企事业单位承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

董事费

在本公司或关联企业任职

工资薪金所得

非任职受雇

劳务报酬所得

教师、演员

在单位授课、演出

工资薪金所得

在外授课、走穴

劳务报酬所得

商品营销奖励

给本公司雇员

工资薪金所得

给非本公司雇员

劳务报酬所得

勤工俭学

劳务报酬所得

个人兼职

劳务报酬所得

稿酬所得

报社、杂志社

记者、编辑

工资、薪金所得

其他岗位

稿酬所得

出版社

专业作者

稿酬所得

“次”

出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次;分次支付合并计税

特许权使用费所得

作者拍卖“手稿原件或复印件”

特许权使用费所得

特许权的经济赔偿收入

特许权使用费所得

编剧取得的“剧本使用费”

特许权使用费所得


表十、个人所得税的计算

征税项目

计税依据和费用扣除

税率

计税方法

计税公式

工资薪金所得

应纳税所得额=月工薪收入-3500(4800)元

七级超额累进税率

按月计税

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

全年一次性奖金按一个月工资单独计算(找税率、定税额)

个体户生产经营所得

应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失

五级超额累进税率

按年计征

对企事业单位承包承租经营所得

应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用

劳务报酬所得

每次收入不超过4000元
应纳税所得额=每次收入额-800元
每次收入4000元以上
应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)
【注意】修缮费的扣除问题

20%比例税率(个人出租住房10%)

按次纳税特殊规定:劳务报酬所得实行超额累进加征;稿酬所得减征30%;

应纳税额=应纳税所得额×20%;
劳务报酬所得超额累进加征:(略)
稿酬所得减征:应纳税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)

稿酬所得

特许权使用费所得

财产租赁所得

财产转让所得

应纳税所得额=收入全额-原值及合理费用

利息股息红利所得

按收入总额计税,不扣费用

偶然所得

其他所得

捐赠扣除

限额扣除

捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除

全额扣除

红十字、农村义务教育、青少年

特别提示

注意与税收优惠政策的结合