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2014会计职称《初级经济法基础》考前重点资料(6)

来源:考试在线2014-09-11 在线模考培训课程

表七、印花税

纳税人

书立

立合同人、立账簿人、立据人
【注意】立合同人指合同当事人,不包括担保人、证人、鉴定人

领受

领受人

使用

使用人

征税范围

记忆口诀

千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶+借款合同

房加地,商加利,营业执照中间系

注意事项

⑴对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同,按购销合同贴花;“电网与用户”之间签订的供用电合同不征印花税
⑵“法律、会计、审计”等合同不贴印花
⑶保险合同是指财产保险合同不包括“人身保险合同”
⑷非印花税法列举的项目不贴花

应纳税额计算

从价计征

应纳税额=计税依据×适用税率

计税依据

载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花

资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税依据,经营期间金额不变不再纳税,金额增加差额纳税

定额贴花

非记载金额的营业账簿、权利许可证照按5元一本贴花


表八、资源税

征税范围

原油

天然原油

“人造”石油

不征

开采原油过程中用于“加热、修井”的原油

免税

天然气

专门或与原油同时开采

煤矿生产的天然气

不征

煤炭

原煤

“洗煤、选煤”及其他煤炭制品

不征

其他非金属、黑色金属、有色金属矿原矿;固体盐、液体盐

应纳税额计算

从量计征

应纳税额=计税数量×定额税率

计税数量

销售——“销售数量”

自用——移送使用时的“自用数量”

从价计征

应纳税额=销售额×比例税率(原油、天然气)

【注意】已纳税款的扣除问题


表九、城建税及教育费附加

 

城建税

教育费附加

税率

7%(市区);5%(县城);1%(其他)

3%

【注意】由受托方代征、代扣三税,城建税适用“受托方所在地”税率

计税依据

纳税人“实缴”的“三税”税额

应纳税(费)额

应纳税额=(实缴增值税+消费税+营业税)×适用税(费)率

减免税

⑴进口不征;⑵出口不退;⑶“三税”减免,同时减免;⑷对“三税”先征后返、先征后退、即征即退,除另有规定外,“城、教”不予退还


表十、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税

船舶吨税

纳税人

应税船舶负责人

征税范围

自中国境外港口进入境内港口船舶

计税依据

净吨位【注意】拖船和非机动驳船减半征收

税率

采用定额税率,按吨位和停靠时间实行复式税率
【注意】我国国籍以及与我国签订最惠国待遇条款的应税船舶有税率优惠

征税机关

海关

车辆购置税

纳税人

以各种方式取得车辆并“自用”的单位和个人

应纳税额

应纳税额=计税依据×税率(计税依据同增值税)

纳税环节

在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”,缴纳车辆购置税
【注意】税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税,有权责令其补缴;纳税人拒绝缴纳,税务机关可以“通知公安机关车辆管理机构”暂扣纳税人的车辆“牌照”

耕地占用税

征税范围

占用耕地(用于种植农作物的土地,包括鱼塘)从事其他非农业建设

建设“直接为农业生产服务”的生产设施不征税

税收优惠

农村居民占用耕地建设自用住宅,减半征收耕地占用税
铁路、公路、机场、港口、巷道(2元/平方米)

军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税

纳税义务发生时间

经批准

收到办理占用农用地手续通知的当天

未经批准

实际占用耕地的当天

烟叶税

纳税人

收购烟叶的单位(包括受委托收购烟叶的单位)

征税范围

晾晒烟叶(包括名录内和名录外)、烤烟叶

计税依据

收购价款+价外补贴(收购价款的10%)

 


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