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2017理财规划师《理论知识》讲义捐赠规定的利用

来源:考试在线2017-07-13 在线模考培训课程

  捐赠规定的利用

  ·我国个人所得税法规定,个人将其所得通过非营利性的社会团体和国家机关向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除;

  ·而个人将其所得通过上述组织和机构向红十字事业、教育事业、公益性青少年活动场所和非盈利性老年福利机构等进行的捐赠,可以在税前全额扣除。

  ·充分运用捐赠扣除降低税负是个人所得税筹划的一个重要方法,由于我国现行个人所得税法对个人的公益性、救济性捐赠规定有捐赠限额,超过部分不允许扣除,因此在捐赠数额确定的情况下,将一次性的大额捐赠分为多次的限额内捐赠可以降低捐赠者的税负。

  按次取得所得的筹划

  ·我国个人所得税法规定,劳务报酬所得凡属一次性收入的,以取得该项收入为一次,按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目(如设计、装潢、医疗、咨询、讲学、表演等)连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次,据以确定应纳税所得额;但如果纳税人当月跨县(含县级市、区)提供了劳务,则应分别计算应纳税额。

  ·根据上述规定,如果一个纳税人要给某企业提供咨询服务,则咨询服务最好是跨月进行,并且咨询费也是分月取得,这样可以多次取得收入,多次扣除费用;

  ·如果咨询服务必须在同一个月内完成,则纳税人可以考虑跨县来提供咨询服务,例如分别在A县向总公司以及在B县向分公司提供咨询服务,这样纳税人就可以在一个月内两次取得收入,分别扣除费用。

  推迟纳税义务发生时间

  ·国外EET模式的企业年金计划

  ·增值税中销售货物结算方式的差异

  ·包装物连同货物销售的特殊规定

  养老计划

  ·个人参加可以享受免税待遇的企业年金计划,这种养老金计划在国外一般采用所谓的EET的征税模式(E代表免税,T代表课税),即个人在工作期的缴费是免个人所得税的(E),其缴费的投资收益也是免税的(E),但个人退休后每月领取的养老金是需要纳税的(T)。如果个人加入了EET模式的养老金计划,就可以推迟工资、薪金个人所得税的纳税义务。

  ·我国目前政府举办的基本养老保险计划在课税模式上属于EEE,个人在领取基本养老保险计划的养老金时也不需要缴纳个人所得税。今后,我国还将大力发展EET课税模式的企业年金(补充养老保险计划)计划,所以职工从纳税筹划角度考虑,也应当积极加入这种企业养老金计划。

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