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中级审计师《企业财务会计》知识点精华:交易性金融资产——近期出售

来源:考试在线2017-04-28 在线模考培训课程

  【考点二】交易性金融资产——近期出售

取得

借:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值,倒挤】
  投资收益【交易费用】
  应收股利、应收利息【已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息】
  贷:银行存款、其他货币资金【实际支付的款项】

持有期间宣告分红或利息到期

借:应收股利、应收利息
  贷:投资收益

收到股利或利息

借:银行存款
  贷:应收股利、应收利息

期末计量

借:交易性金融资产——公允价值变动
  贷:公允价值变动损益 或反之

出售

借:银行存款、其它货币资金
  贷:交易性金融资产【所有的明细冲掉】
    投资收益【倒挤】
借:公允价值变动损益【冲掉原来的余额】
  贷:投资收益 或反之

  【小计算】处置时的投资收益=出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本