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2015注册税务师考试《税法一》考点内容分析(5)

来源:考试在线2014-08-18 在线模考培训课程

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  一、征税范围

  本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。

  1、粮食白酒

  粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小米、青棵等各种粮食为原料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。

  2、薯类白酒

  薯类白酒是指以白薯(红薯、地瓜)、木薯、马铃薯(土豆)、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。

  用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。

  黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料,经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同,黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。

  黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。

  3、啤酒啤酒是指以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同,可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。

  啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。

  无醇啤酒比照啤酒征税。

  4、其他酒

  其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外,酒度在1度以上的各种酒。

  其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。

  (1)糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。

  用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。

  (2)其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料、葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实、野生植物等代用品,以及甘蔗、糖等酿制的白酒。

  (3)土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料,以加温、糖化、发酵(通过酒曲发酵),采用压榨酿制的酒度不超过12度的酒。

  酒度超过12度的应按黄酒征税。

  (4)复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基,加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒,如各种配制洒、泡制酒、滋补酒等。

  (5)果木酒是指以各种果品为主要原料,经发酵过滤酿制的酒。

  (6)汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒(或酒精)、糖(或糖精)等调配,冲加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。

  (7)药酒是指按照医药卫生部门的标准,以白酒、黄酒为酒基加入各种药材泡制或配制的酒。

  5、酒精酒精又名乙醇,是指以含有淀粉或糖份的原料,经糖化和发酵后,用蒸馏方法生产的酒精度数在95度以上的无色透明液体,也可以石油列解气中的乙烯为原料,用合成方法制成。

  酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。

  二、税率适用范围

  1、外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒的适用税率,凡酒精所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税。

  2、外购两种以上酒精生产的白酒,一律从高确定税率征税。

  3、以外购白酒加浆降度,或外购散酒装瓶出售,以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒,按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税。

  4、以外购的不同品种白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税。

  5、对粮食和薯类、糠鼓等多种原料混合生产的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税。

  6、对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税。

   

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