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2015年注册税务师考试《税务代理实务》考点(4)

来源:考试在线2014-08-20 在线模考培训课程

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  (三)纳税人、扣缴义务人的法律责任(掌握,死记硬背)

  1.违反税务管理的行为及处罚(掌握)

  (1)纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:

  ①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;

  ②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

  ③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的;

  ④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

  ⑤未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的;

  ⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

  【例题1·单选题】纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的,情节严重的,处以(  )的罚款。(2000年)

  A.2000元以上5000元以下

  B.1000元以上10000元以下

  C.2000元以上10000元以下

  D.1000元以上5000元以下

  【答案】C

  【例题2·多选题】纳税人下列行为中,如情节严重的,可以处2000元以上1万元以下罚款的有(  )。(2012年)

  A.未按规定的期限办理纳税申报

  B.欠缴应纳税款

  C.进行虚假纳税申报

  D.擅自毁损税控装置

  E.不办理税务登记

  【答案】AD

  (2)纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

  纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。

  (3)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款。

  【例题·单选题】扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以(  ) 的罚款。(1999年)

  A.2000元以下

  B.2000元以上5000元以下

  C.2000元以上10000元以下

  D.10000元以上50000元以下

  【答案】B

  (4)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报 告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款。

  2.欠税行为及处罚

  欠税是指逾期未缴纳税款的行为。

  (1)对纳税人的处罚:由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

  (2)对扣缴义务人的处罚:由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

   

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