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2015年注册税务师考试《税务代理实务》考点(4)

来源:考试在线2014-08-20 在线模考培训课程

  3.逃避缴纳税款行为及处罚(掌握)

  2009年2月28日,人大通过了《刑法修正案》,对偷税罪进行了修改。

  修订后的《刑法》二百零一条规定:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金。

  扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。

  有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

  注意:

  《税收征管法》规定(教材取消,熟悉):纳税人采取①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证;②在账簿上多列支出或者不列、少列收入;③经 税务机关通知申报而拒不申报或者④进行虚假的纳税申报的,导致不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳 金,并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  4.抗税行为及处罚

  抗税是指以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的行为。情节轻微、未构成犯罪的,由税务机关追缴税款、滞纳金并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款或罚 金。构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金;情节严重的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍 以下的罚金。以暴力方法抗税,致人重伤或者死亡的,按伤害罪、杀人罪从重处罚,并处罚金。

  5.行贿行为及处罚

  对犯行贿罪的,处5年以下有期徒刑或拘役;因行贿谋取不正当利益,情节严重的,或者使国家利益遭受重大损失的,处5年以上10年以下有期徒刑;情节特别严重的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,可以并处没收财产。

  6.骗税行为及处罚

  由税务机关追缴其骗取的出口退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处1倍以上5倍以下的罚 金,数额巨大或者有其他严重情节的,处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处10 年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处1倍以上5倍以下的罚金或者没收财产。

  7.其他违法行为及处罚

  (1)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  (2)银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登 录从事生产、经营的纳税人的账户账号的,由税务机关责令限期改正,处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的,处2万元以上5万元以下的罚款。

  (3)为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

  (4)税务机关依照《税收征管法》,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。

   

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