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2015年注册税务师考试《税务代理实务》考点(5)

来源:考试在线2014-08-20 在线模考培训课程

  2.变更税务登记(掌握)

  (1)变更税务登记的适用范围:①改变纳税人名称、法定代表人的;②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的;涉及改变主管税务机关的,应办理注销税务登记);③改变经济性质或企业类型的;④改变经营范围、经营方式的;⑤改变产权关系的;⑥增减注册资金的。

  提示:教材39页,变更登记补充内容:增设或者撤销分支机构;改变隶属关系;改变生产经营期限;改变开户银行和账号;改变生产经营权属。

  (2)变更税务登记的时限要求

  ①税务登记内容发生变化,按规定纳税人需在工商行政管理部门注册登记的,应当自工商部门办理变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(注意:时限同设立税务登记)

  ②税务登记内容发生变化,按规定纳税人无需向工商行政管理部门注册登记的,应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内,持有关证件向原向税务登记机关申报办理变更税务登记。(注意:时限同设立税务登记)

  3.注销税务登记(掌握)

  (1)注销税务登记的适用范围:①纳税人发生解散、破产、撤销的;②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。

  (2)注销税务登记的时限要求

  ①纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前,申报办理注销税务登记。

  注意:开业时,先工商后税务;注销时,先税务后工商。

  ②纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,申报办理注销税务登记。

  ③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记。

  ④纳税人在办理注销登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

  【例题?单选题】(2009年考题)甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂的全 部股权转让给乙公司,并签订转让协议,于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后,有关各方的税 务登记,正确的做法是(  )。

  A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

  B.甲厂应办理变更税务登记:乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

  C.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记:乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

  D.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记:乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

  【答案】B

  【解析】甲厂产权关系发生改变(或者理解为隶属关系发生改变)需要办理税务变更登记,丙商场将股权转让给乙公司,双方均不需要办理变更税务登记。

  (三)税务登记的管理

  1.税务登记证使用范围(熟悉)

  纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件:

  (1)开立银行账户;

  (2)申请减税、免税、退税;

  (3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;

  (4)领购发票;

  (5)申请开具外出经营活动税收管理证明;

  (6)办理停业、歇业;

  (7)其他有关税务事项。

  2.税务登记的审验(熟悉)

  (1)税务机关对税务登记证件实行定期验证(1年)和换证制度(3年)。

  (2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查。

  (3)纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。

  (4)从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的,应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》,向营业地税务机关办理报验登记,接受税务管理。

  【例题?单选题】关于设立税务登记,下列说法中正确的是(  )。

  A.从事生产经营的纳税人自主管部门批准之日起30日内,办理税务登记

  B.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起15日内,办理税务登记

  C.临时取得应税收入的纳税人从取得收入之日起30日内,办理税务登记

  D.非从事生产、经营的纳税人,自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内,办理税务登记

  【答案】D

   

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