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2015注册税务师考试《税法一》考点内容分析(11)

来源:考试在线2014-08-23 在线模考培训课程

  三、加工贸易内销货物完税价格

  1.进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时,海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。料件的原进口成交价格不能确定的,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

  5.保税区、出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

  四、特殊进口货物完税价格

  1.运往境外修理的货物

  运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费确定完税价格。

  2.运往境外加工的货物

  运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

  【例题·单选题】某企业2011年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成交价格58万元,发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规 定的期限内复运进境,进境时同类设备价格65万元;发生境外修理费8万元,料件费9万元,境外运输费和保险费共计3万元,进口关税税率20%。运往境外修 理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。

  A.3.4    B.6.868

  C.8.08    D.13

  『正确答案』B

  『答案解析』运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=6.868(万元)

  3.暂时进境货物

  对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

  4.租赁方式进口货物

  租赁方式进口货物租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格;留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格;承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

  5.留购的进口货样等

  对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品,以海关审定的留购价格作为完税价格。

  6.予以补税的减免税货物

  减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格,其计算公式下:

  完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×(1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12))

  【例题·单选题】某高新技术企业免税进口一台设备,海关审定的进口完税价格为人民币60万元,海关监管期5年,该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为20%)

  A.0

  B.4

  C.8

  D.12

  『正确答案』C

  『答案解析』应纳关税=60×20%×(1-20÷60)=8(万元)

   

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