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2015注册税务师考试《税法一》考点内容分析(11)

来源:考试在线2014-08-23 在线模考培训课程

  五、进口货物相关费用的核定

  1.进口货物的运费

  进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定,海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费。

  2.进口货物的保险费

  进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照"货价加运费"两者总额的3‰计算保险费,其计算公式如下:

  保险费=(货价+运费)×3‰

  3.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物,海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。

  【例题·计算题】有进出口经营权的某外贸公司,10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运 输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。

  (提示:小轿车关税税率60%、消费税税率9%。)

  要求:计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。

  『正确答案』

  ①进口小轿车的货价=15×30=450(万元)

  ②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)

  ③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)

  ④进口小轿车应缴纳的关税:

  关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)

  应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)

  ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税:

  消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元)

  应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)

  ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税:

  应缴纳增值税:809.46×17%=137.61(万元)

   

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