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2017年税务师考试税法二密押试题(7)

来源:考试在线2017-08-19 在线模考培训课程

  不忘初心,方得始终,凡事贵在坚持,对于税务师备考的考生而言也是如此。考试在线频道为大家精心准备了精准考点知识,赶快来一起学习吧!

  【例题·单选题】境外A公司在中国境内未设立机构、场所,2015年取得境内甲公司投资收益100万元,取得境内乙公司支付的设备转让收入80万元,该项财产原值80万元,已提折旧20万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

  A.12

  B.14

  C.18

  D.36

  【答案】A

  【解析】财产净值=80-20=60(万元);

  应纳企业所得税=[100+(80-60)]×10%=12(万元)。

  【解释】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率:

  1.从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%-30%;

  2.从事管理服务的,利润率为30%-50%;

  3.从事其他劳务或劳务以外经营活动的,利润率不低于15%。

  【解释】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入。

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