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2017年税务师考试涉税服务实务冲刺要点案例(2)

来源:考试在线2017-08-22 在线模考培训课程

  不忘初心,方得始终,凡事贵在坚持,对于税务师备考的考生而言也是如此。考试在线频道为大家精心准备了精准考点知识,赶快来一起学习吧!

  【教材·例9-3】某装潢公司,为增值税小规模纳税人,2016年9月取得装修收入共计61.8万元。其中,为某增值税一般纳税人办公楼提供装修收入30.9万元,通过税务机关代开增值税专用发票,并在开票时缴纳增值税0.9万元;为某餐饮城提供装修收入20.6万元,自行开具增值税普通发票;为个人住宅提供装修收入10.3万元,未开具增值税发票。该公司将办公楼和餐饮城装修的水电安装业务,分包给专业的水电安装公司,取得水电安装公司开具的安装费发票两张,金额分别为6.18万元和4.12万元。

  【教材·例9-4】某企业为增值税一般纳税人,税务师受托对其2016年7月的增值税纳税情况进行审核,发现其有关增值税处理业务如下:(假定该企业当期无留抵税额,其他增值税业务的处理均正确)

  1.7月5日16号凭证:购进原材料,部分途中被盗,取得运输单位赔偿。企业账务处理为:

  (1)

  借:原材料                  200000

  应交税费—应交增值税(进项税额)     34000

  贷:应付账款                 234000

  (2)

  借:银行存款                 11700

  贷:原材料                  11700

  后附原始凭证:①增值税专用发票1份,材料重量10吨,注明价款200000元,税额34000元;

  ②材料被盗情况说明,被盗材料0.5吨,价税合计价值11700元,运输单位担任全部责任,全额赔偿;

  ③银行到账通知单1份,收到运输单位赔偿11700元:

  ④材料入库单1份,入库数量为9.5吨。

  2.7月12日48号凭证:支付劳务派遣费。企业账务处理为:

  借:生产成本                 630000

  应交税费——应交增值税(进项税额)     37500

  贷:银行存款                 667500

  后附原始凭证:

  ①增值税专用发票1份,注明金额30000元,税额1500元;

  ②增值税普通发票1份,注明金额600000元,税额36000元;

  ③网上银行付款凭证1份,注明金额667500元。

  3.7月16日56号凭证:收到货款及延期付款利息。企业账务处理为:

  借:银行存款                 589680

  贷:应收账款                 585000

  营业外收入                 4680

  后附原始凭证:

  ①银行进账单回执1份,注明金额589680元;

  ②开具自制收款凭证1份,收到延期付款利息4680元;

  4.7月18日68号凭证:发出产品收款90%,扣10%质保金。企业账务处理为:

  借:银行存款                 1053000

  贷:主营业务收入               900000

  应交税费——应交增值税(销项税额)    153000

  后附原始凭证:

  ①开具的增值税专用发票1份,注明金额1000000元,税额170000元;

  ②银行进账单1份,注明金额1053000元;

  ③产品出库单1份。

  5.7月22日79号凭证:销售折让。企业账务处理为:

  借:银行存款                 -70200

  贷:主营业务收入               -60000

  应交税费——应交增值税(销项税额)    -10200

  后附原始凭证:

  ①因产品质量问题与购货方签订折让销售协议1份,返还款项70200元;

  ②《开具红字增值税专用发票信息表》1份,注明金额-60000元,税额-10200元;

  ③银行汇款回执1份,注明金额70200元。

  6.7月24日86号凭证:支付建造新车间的建筑安装费。企业账务处理为:

  借:在建工程                 600000

  应交税费——应交增值税(进项税额)     66000

  贷:银行存款                 666000

  后附原始凭证:

  ①增值税专用发票1份,注明金额600000元,税额66000元;

  ②银行转账支票存根1份,注明金额666000元;

  7.7月28日97号凭证:新建车间工程领用材料。企业账务处理为:

  借:在建工程                 300000

  贷:原材料                  300000

  8.7月30日106号凭证:车队报销通行费。企业账务处理为:

  借:管理费用                  1874

  贷:银行存款                  1874

  后附原始凭证:

  ①高速公路通行费10份,合计金额824元;

  ②一级公路通行费60份,合计金额1050元;

  9.7月31日118号凭证:出售固定资产。企业账务处理为:

  借:银行存款                 120510

  贷:固定资产清理               118170

  应交税费——简易计税            2340

  后附原始凭证:

  ①增值税普通发票1份,注明金额120510元;

  ②银行进账单1份,注明金额120510元;

  经查固定资产卡片,该固定资产为2011年9月购进,购进原值800000元,进项税额136000元,进项税额于2011年10月增值税申报时抵扣。

  备考已经开始了,知识点在学习过程中尤为重要,想要取得好成绩,在2017年税务师成绩查询时得到满意结果,就要从现在开始努力了!

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