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2017年中级会计师考试会计实务预习真题(4)

来源:考试在线2017-08-22

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  【例】甲公司向乙公司购买了一批货物,价款450 000元(包括应收取的增值税税额),按照购销合同约定,甲公司应于20×9年11月5日前支付该价款,但至20×9年11月30日甲公司尚未支付。由于甲公司财务发生困难,短期内不能偿还债务,经双方协商,乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为360 000元,实际成本为315 000元,适用的增值税税率为17%。乙公司于20×9年12月5日收到甲公司抵债的产品,并作为商品入库,乙公司对该项应收账款计提了10 000元坏账准备。

  (1)甲公司的账务处理

  计算债务重组利得=450 000-(360 000+360 000×17% )=28 800(元)

  借:应付账款——乙公司            450 000

  贷:主营业务收入              360 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)   61 200

  营业外收入——债务重组利得        28 800

  同时,

  借:主营业务成本               315 000

  贷:库存商品                 315 000

  本例中,销售产品取得的利润体现在营业利润中,债务重组利得作为营业外收入处理。

  (2)乙公司的账务处理

  本例中,重组债权的账面价值与受让的产成品公允价值和未支付的增值税进项税额的差额18 800元(450 000-10 000-360 000-360 000×17%),应作为债务重组损失。

  借:库存商品                 360 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)    61 200

  坏账准备                 10 000

  营业外支出——债务重组损失        18 800

  贷:应收账款——甲公司            450 000

  一般来讲,对于前面已经有一些基础的考生,可以进入强化阶段以后,学习重心就要转移到做题上面来,为了很好的掌握解题思路和答题技巧,建议大家来听一听考试在线的课程,让你做题事半功倍,点击进入中级会计职称考试免费试听间

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